特別說明:此試題來源于網(wǎng)友回憶,整理發(fā)布,僅供參考使用。
[實務(wù)不定項]甲公司為增值稅-般納稅人,2018 年度發(fā)生與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
( 1 )4月13日,甲公司購入乙公司股票500萬股,支付價款4000萬元(其中包合已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元),另支付相關(guān)交易費用1萬元。取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為0.06萬元,甲公司將該項投資劃分為交易性金融資產(chǎn)核算,5月10日,收到乙公司現(xiàn)金股利存入銀行。
(2)6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價值為3900萬元.
(3) 7月16日,甲公司出售所持有的全部乙公司股票,取得的價款為4219.95萬元存入銀行。7月31日,甲公司核算出售該項金融資產(chǎn)應(yīng)交增值稅12.45萬元。
要求:根據(jù)上述資料不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示) 。
1.根據(jù)資料( 1),下列各項中,關(guān)于甲公司發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理正確的是( ) 。
A.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目1.66萬元
B.借記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.06
C.借記"投資收益”科目1萬元
D.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目1萬元
[答案] BC
[解析]資料1分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)- -成本 3800
應(yīng)收股利200
投資收益(交易費用) 1
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.06
貸:其他貨幣資金等4001.06
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2.根據(jù)資料( 1 )甲公司取得交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認入賬成本為( )
A.4001
B.3800
C.3801
D.4000
[答案] B
[解析]企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額,記入“交易性金融資產(chǎn)-成本” 科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。
3根據(jù)資料(1 )和(2),下列各項中,關(guān)于甲公司2018年公允價值變動的會計科目處理正確的是( )。
A.借記“交易性金融資產(chǎn)”科目100 萬元
B.貸記"交易性金融資產(chǎn)"科目101 萬元
C.借記”公允價值變動損益”科目101萬元
D.貸記”公允價值變動損益”科目100 萬元
[答案] AD
[解析]借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動100貸:公允價值變動損益100
題目不全,資料3交易性金融資產(chǎn)處置的相關(guān)分錄如下:
借:銀行存款/其他貨幣資金4219.95 投資收益(倒擠) 307.5
貸:交易性金融資產(chǎn)成本3800-公允價值變動100
應(yīng)交稅費轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅12.45
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