【例題?單選題】某家電生產(chǎn)企業(yè),2020年1月以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工,發(fā)放數(shù)量為100臺(tái),該型號(hào)的微波爐不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為1000元,適用的增值稅率為13%。不考慮其他因素,該企業(yè)確認(rèn)職工薪酬的金額應(yīng)為( )元。(2019年)
A.90400
B.80000
C.100000
D.113000
【答案】D
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【解析】分錄如下:
借:生產(chǎn)成本等 113000
貸:應(yīng)付職工薪酬 113000
借:應(yīng)付職工薪酬 113000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000
貸:庫(kù)存商品 80000
選項(xiàng)D正確。
【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2018年12月,該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工,每名職工發(fā)放1臺(tái),該型號(hào)的加濕器每合市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名,其中生產(chǎn)工人180名,總部管理人員20名,不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。(2018年改編)
A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元
C.計(jì)入生產(chǎn)成本27000元
D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45200元
【答案】D
【解析】
借:生產(chǎn)成本 (200×180×1.13)40680
管理費(fèi)用 (200×20×1.13)4520
貸:應(yīng)付職工薪酬 45200
借:應(yīng)付職工薪酬 (200×200×1.13)45200
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (200×200)40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(200×200×13%)5200
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (150×200)30000
貸:庫(kù)存商品 (150×200)30000
【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是( )。(2017年)
A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬
【答案】C
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
確認(rèn)時(shí):
借:生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用等
(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)
發(fā)放時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(公允價(jià)值×增值稅稅率)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(賬面價(jià)值)
貸:庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)
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