【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在建工程領用自產柴油成本50000元，應納消費稅6000元，則企業(yè)計入在建工程中的金額為(　　)元。

　　A.50000

　　B.60200

　　C.66200

　　D.56000

　　【答案】D

　　【例題?單選題】某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額合計80萬元，進項稅額轉出5萬元，已交稅金10萬元，則月末的賬務處理正確的是(　　)。

　　A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　　　　35

　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)　　　35

　　B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)　　10

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　10

　　C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　　35

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　35

　　D.無需進行賬務處理

　　【答案】C

　　【解析】該增值稅一般納稅人應繳納的增值稅=120-80+5-10=35(萬元)，月末應將35萬元轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方。

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　　【例題·多選題】下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表示正確的有(　　)。(2018年)

　　A.已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)科目

　　B.將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　C.已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生非正常損失，應貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目

　　D.企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產的產品，應貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　【答案】BC

　　【解析】選項A不正確，外購貨物用于投資，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項B正確，委托加工的貨物對外捐贈，應視同銷售，確認增值稅銷項稅額;選項C正確，存貨發(fā)生非正常損失，進項稅額不得抵扣，應做進項稅額轉出;選項D不正確，企業(yè)領用自己生產的存貨，不視同銷售，按成本領用。

　　【例題?多選題】企業(yè)自產自用的應稅礦產品應交的資源稅，可能計入(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產成本

　　C.主營業(yè)務成本

　　D.稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業(yè)自產自銷應稅礦產品的應交的資源稅計入稅金及附加，自產自用應稅礦產品應交的資源稅計入生產成本或制造費用。

　　【例題?單選題】某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，2018年8月份該企業(yè)應繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為(　　)元。(2012年改編)

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設稅的基礎。該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為其他應付款。(　　)(2016年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)在資產負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，應確認為應付職工薪酬。

　　【例題·判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅合并定價的方法向客戶結算款項時，應按照不含稅銷售額確認收入。(　　)(2018年)

　　【答案】√

　　【解析】小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。

　　【例題·判斷題】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，不通過“應交稅費”科目進行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，通過“應交稅費——應交個人所得稅”科目進行核算。

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