【不定項(xiàng)選擇題綜合訓(xùn)練·增值稅】
(2018年改編)甲公司為增值稅一般納稅人,主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1 431萬(wàn)元。
(2)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29萬(wàn)元,出租房屋取得含增值稅收入5.5萬(wàn)元。
(3)提供車(chē)輛停放服務(wù)取得含增值稅收入11萬(wàn)元。
(4)發(fā)生銀行貸款利息支出10萬(wàn)元。
(5)支付技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)費(fèi),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.2萬(wàn)元。
(6)購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具一批,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額1.6萬(wàn)元。
(7)從農(nóng)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)蔬菜,取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元。
已知:有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%;不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為9%;生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外)增值稅稅率為6%;交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%;農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%;取得的扣稅憑證均已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
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【第一問(wèn)】甲公司下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中,應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是( )。
A.餐飲服務(wù)
B.房屋租賃服務(wù)
C.餐飲設(shè)備租賃服務(wù)
D.住宿服務(wù)
『第一問(wèn)答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)A、D,屬于“生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)”;選項(xiàng)B、C,屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”。
【第二問(wèn)】下列關(guān)于甲公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中,正確的是( )。
A.支付技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
B.銀行貸款利息支出的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
C.購(gòu)進(jìn)蔬菜的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
D.購(gòu)進(jìn)衛(wèi)生用具的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣
『第二問(wèn)答案』ACD
『答案解析』選項(xiàng)B,購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【第三問(wèn)】計(jì)算甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.車(chē)輛停放收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=11÷(1+9%)×9%=0.91(萬(wàn)元)
B.房屋出租收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5.5÷(1+9%)×9%=0.45(萬(wàn)元)
C.餐飲設(shè)備出租收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=29÷(1+13%)×13%=3.34(萬(wàn)元)
D.餐飲、住宿收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1 431÷(1+6%)×6%=81(萬(wàn)元)
『第三問(wèn)答案』ABCD
『答案解析』選項(xiàng)A、B,屬于“現(xiàn)代服務(wù)——不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,適用的增值稅稅率為9%。選項(xiàng)C,屬于“現(xiàn)代服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”,適用的增值稅稅率為13%;選項(xiàng)D,屬于“生活服務(wù)”適用的增值稅稅率為6%。
【第四問(wèn)】計(jì)算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.1.2+1.6=2.8(萬(wàn)元)
B.1.2+1.6+100×9%=11.8(萬(wàn)元)
C.10×9%+1.2=2.1(萬(wàn)元)
D.10÷(1+9%)×9%+1.2+1.6+100×9%=12.63(萬(wàn)元)
『第四問(wèn)答案』B
『答案解析』(1)支付的銀行貸款利息屬于購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;(2)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票,適用的扣除率為9%。
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