【例題·單選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅收入的是( )。
A.企業(yè)接受社會捐贈收入
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入
C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款
D.國債利息收入
『正確答案』D
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項ABC屬于應(yīng)征稅的收入,計入應(yīng)納稅所得額。
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【例題·單選題】
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說法中,正確的有( )。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額
C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免
D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅所得額中抵免
『正確答案』C
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。選項ABC屬于應(yīng)征稅的收入,計入應(yīng)納稅所得額。
【例題·單選題】
2018年,甲企業(yè)為經(jīng)認定的科技型中小企業(yè),當年開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用為60萬元,未形成無形資產(chǎn)已經(jīng)計入當年損益,不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)規(guī)定,下列關(guān)于甲企業(yè)就該項業(yè)務(wù)對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整說法中,正確的是( )
A.調(diào)減30萬元
B.調(diào)增30萬元
C.調(diào)減45萬元
D.調(diào)增45萬元
『正確答案』C
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。下列選項中,對超過年度利潤總額12%的部分處理正確的是( )。
A.不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除
B.準予無限結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C.準予結(jié)轉(zhuǎn)以后一年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D.準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
『正確答案』D
『答案解析』本題考核公益性捐贈扣除的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【例題·單選題】甲化妝品銷售企業(yè)2017年取得銷售收入300萬元,廣告費支出35萬元,上年結(jié)轉(zhuǎn)本年廣告費支出55萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定,甲企業(yè)2017年準予稅前扣除的金額是( )萬元。
A.90 B.30
C.45 D.60
『正確答案』A
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅廣告業(yè)務(wù)宣傳費扣除的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2017年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=300×30%=90(萬元)。當年實際發(fā)生額35萬元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的55萬元均可以在本年扣除。
【例題·單選題】某居民企業(yè)2017年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元,發(fā)生的成本費用3600萬元,材料銷售收入400萬元,境內(nèi)分回的投資收益761萬元(被投資方稅率為15%),實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元,該企業(yè)2017年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為( )萬元。
A.26 B.9
C.15 D.18
『正確答案』B
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費扣除限額。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(4800+400)×5‰=26(萬元)>15×60%=9(萬元),可以扣除9萬元。
【例題·單選題】以下各項中,最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是( )。
A.家具
B.小汽車
C.火車
D.電子設(shè)備
『正確答案』D
『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)折舊年限的相關(guān)規(guī)定。家具的最低折舊年限為5年;小汽車的最低折舊年限為4年;火車的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有( )。
A.應(yīng)收票據(jù)
B.應(yīng)收賬款
C.股權(quán)投資
D.銀行存款
『正確答案』ABD
『答案解析』支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。所以選擇ABD。股權(quán)投資是指企業(yè)(或者個人)購買的其他企業(yè)(準備上市、未上市公司)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實物資產(chǎn)直接投資于其他單位,最終目的是為了獲得較大的經(jīng)濟利益,這種經(jīng)濟利益可以通過分得利潤或股利獲取,也可以通過其他方式取得。其屬于投資行為,所以不選C。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于收入確認的表述中,正確的有( )。
A.銷售商品采用預(yù)收款方式的,在收到預(yù)收款時確認收入
B.銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時確認收入
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入
D.銷售商品需要安裝和檢驗的,在收到款項時確認收入
『正確答案』BC
『答案解析』(1)選項A,銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入。(2)選項D,銷售商品需要安裝和檢驗的,在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入;如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度,下列資產(chǎn)中,不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)折舊范圍。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定的表述中,正確的有( )。
A.盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)
B.融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)
C.自行建造的固定資產(chǎn),以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
D.外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定,自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
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