【例題·單選題】

　　根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.影視演員用的卸妝油

　　B.體育上用的鞭炮引線

　　C.不含稅價(jià)格為8800元的手表

　　D.以黃酒為酒基生產(chǎn)的泡制酒

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油不屬于“高檔化妝品”稅目征稅范圍，不征收消費(fèi)稅;體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于“鞭炮、焰火”稅目，不征收消費(fèi)稅;銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)每只在10 000元(含)以上的各類(lèi)手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅，價(jià)值為8 800元的手表不屬于高檔手表，不征收消費(fèi)稅。 對(duì)以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按其他酒征收消費(fèi)稅。

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　　【例題·單選題】某木地板廠為增值稅一般納稅人。2019年6月15日向某建材商場(chǎng)銷(xiāo)售實(shí)木地板一批，取得含增值稅銷(xiāo)售額101.7萬(wàn)元。已知實(shí)木地板適用的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為5%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為(　)。

　　A.101.7×5%=5.085(萬(wàn)元)

　　B.101.7÷(1-13%)×5%=5.84(萬(wàn)元)

　　C.101.7÷(1+13%)×5%=4.5(萬(wàn)元)

　　D.101.7÷(1-5%)×5%=5.35(萬(wàn)元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算。不含增值稅銷(xiāo)售額=101.7÷(1+13%)=90(萬(wàn)元);應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=90×5%=4.5(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本47 460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2 373元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%，無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格，計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240(元)

　　B.(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357(元)

　　C.47 460÷(1-30%)×30%=20 340(元)

　　D.[(47 460+2 373)÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=18 900(元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，故本題按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅稅率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240(元)。

　　【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　)。

　　A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

　　B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　【不定項(xiàng)選擇題綜合訓(xùn)練·增值稅】

　　(2017年)甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶，甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下，

　　(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元。

　　(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬(wàn)元。

　　(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元。

　　(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元。

　　已知，金融服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

　　要求：根據(jù)上述資枓，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。

　　【第一問(wèn)】甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)一直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅的是(　)。

　　A.賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬(wàn)元

　　C.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元

　　D.貸款利息收入6491.44萬(wàn)元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)AC，賬戶管理和資金結(jié)算服務(wù)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù);選項(xiàng)BD貸款服務(wù)和票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)屬于貸款服務(wù)。

　　【第二問(wèn)】乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

　　B.賬戶管理服務(wù)

　　C.貸款服務(wù)

　　D.資金結(jié)算服務(wù)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【第三問(wèn)】計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬(wàn)元)

　　B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 (萬(wàn)元)

　　C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 (萬(wàn)元)

　　D.(6491.44+37.1)×6%=391.7124 (萬(wàn)元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(1)、(2)屬于貸款服務(wù)，且都是含稅收入，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬(wàn)元)

　　【第四問(wèn)】計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(萬(wàn)元)

　　B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)

　　C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(萬(wàn)元)

　　D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=51.19(萬(wàn)元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務(wù)(3)、(4)屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，且都是含稅收入，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬(wàn)元)。

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