【例題·單選題】李某擁有一套價值72萬元的住房,張某擁有一套價值52萬元的住房,雙方交換住房,由張某補(bǔ)差價20萬元給李某。已知,本題涉及的價值、價格均不含增值稅,當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中,正確的是( )。
A.李某應(yīng)繳納契稅2.16萬元
B.張某應(yīng)繳納契稅0.6萬元
C.李某應(yīng)繳納契稅0.6萬元
D.張某應(yīng)繳納契稅2.16萬元
『正確答案』B
『答案解析』(1)房屋交換以交換房屋的價格差額計征契稅,交換價格不相等的,由“多交付貨幣”的一方(張某)繳納契稅;(2)應(yīng)納稅額=20×3%=0.6(萬元)。
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【例題·多選題】下列選項中,屬于契稅征稅范圍的有( )。
A.房屋交換
B.房屋贈與
C.房屋買賣
D.房屋租賃
『正確答案』ABC
『答案解析』土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。
【例題·多選題】下列各項中,屬于契稅征稅范圍的有( )。
A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移
B.土地使用權(quán)贈與
C.國有土地使用權(quán)出讓
D.房屋交換
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,不屬于契稅的征收范圍。
【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A.出售廠房的工廠
B.受贈房屋的學(xué)校
C.承租商鋪的個體工商戶
D.出讓國有土地使用權(quán)的市人民政府
『正確答案』BCD
『答案解析』選項BC,土地增值稅的納稅人為“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項D,土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅,對出讓國有土地的行為不征稅。
【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于土地增值稅納稅人的有( )。
A.出租住房的孫某
B.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的甲公司
C.出售商鋪的潘某
D.出售寫字樓的乙公司
『正確答案』BCD
『答案解析』選項A,房地產(chǎn)出租,沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓,不屬于土地增值稅的征稅范圍,故孫某不屬于土地增值稅納稅人。
【例題·多選題】計算土地增值稅時,舊房及建筑物可以扣除的金額有( )。
A.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金
B.取得土地的地價款
C.評估價格
D.重置成本
『正確答案』ABC
『答案解析』轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。
【例題·多選題】根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列情形中,應(yīng)予繳納土地增值稅的有( )。
A.納稅人進(jìn)行其他房地產(chǎn)開發(fā)的同時建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,不能準(zhǔn)確核算增值額的
B.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的
C.納稅人建造高級公寓出售,增值額未超過扣除項目金額20%的
D.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)
『正確答案』AC
『答案解析』企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的;因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),免征土地增值稅。
【例題·多選題】下列屬于土地增值稅的核定征收的情形的有( )。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的
D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的
『正確答案』ABCD
【例題·多選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,下列各項中不屬于契稅納稅人的有( )。
A.向養(yǎng)老院捐贈房產(chǎn)的李某
B.承租住房的劉某
C.購買商品房的張某
D.出售商鋪的林某
『正確答案』ABD
『答案解析』契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。
【例題·多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中免征契稅的有( )。
A.國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公
B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施
D.城鎮(zhèn)居民購買商品房用于居住
『正確答案』ABC
『答案解析』選項D需要依法繳納契稅。
【例題·多選題】下列屬于稅法規(guī)定的逃稅手段的有( )。
A.偽造變造賬簿、記賬憑證
B.以暴力拒不繳納稅款
C.隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證
D.轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)
『正確答案』AC
『答案解析』逃稅,是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人的下列行為中,屬于逃稅的有( )。
A.采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款
B.偽造賬簿,不繳應(yīng)納稅款
C.進(jìn)行虛假納稅申報,少繳應(yīng)納稅款
D.按照規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的
『正確答案』BC
『答案解析』逃稅,是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。
【例題·判斷題】納稅人有騙稅行為,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款并按照規(guī)定處以罰款,構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。( )
『正確答案』√
【例題·判斷題】稅收法律責(zé)任分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。( )
『正確答案』√
【例題·判斷題】納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處以罰款。( )
『正確答案』√
【例題·判斷題】王某轉(zhuǎn)讓位于市中心的一套房產(chǎn),該交易涉及的契稅應(yīng)由王某申報繳納。( )
『正確答案』×
『答案解析』契稅的納稅人,是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。
【例題·判斷題】李某的住房在地震中滅失,在他重新購買住房時,稅務(wù)機(jī)關(guān)可酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。( )
『正確答案』√
『答案解析』因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
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