【不定項(xiàng)選擇題】固定資產(chǎn)+短期借款
甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2019年度至2021年度發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2019年1月1日,甲公司從銀行取得借款500萬元,期限為1年。合同年利率為6%,到期一次還本付息。所借款項(xiàng)已存入銀行。
(2)2019年1月1日,采用出包方式建造該生產(chǎn)線,支付工程款500萬元。
(3)2019年6月1日,獲得非關(guān)聯(lián)方捐贈(zèng)168萬元,款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日支付生產(chǎn)線工程余款288.74萬元。購建該生產(chǎn)線取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款698萬元,增值稅稅額90.74萬元。
(4)2019年12月1日,生產(chǎn)線工程完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設(shè)備,支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款10萬元,增值稅稅額0.6萬元。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(5)2019年12月31日,甲公司歸還銀行借款本息(甲公司每月計(jì)提的利息均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用)。
(6)2021年6月20日,該生產(chǎn)線因自然災(zāi)害損毀,其賬面價(jià)值為373.2萬元,殘料作價(jià)5萬元驗(yàn)收入庫。甲公司自行清理,以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元(不考慮增值稅)。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定賠償損失200萬元,賠款尚未收到。
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要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2017年)
1.根據(jù)資料(1)和(5),下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.2019年1月1日取得借款時(shí),應(yīng)貸記“短期借款”科目500萬元
B.2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí),應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目2.5萬元
C.2019年12月31日歸還借款時(shí),應(yīng)借記“短期借款”科目500萬元
D.2019年1月31日計(jì)提借款利息時(shí),應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目2.5萬元
【答案】ABCD
【解析】2019年1月1日取得借款時(shí):
借:銀行存款 500
貸:短期借款 500
2019年1月31日計(jì)提短期借款利息時(shí):
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5(500×6%/12)
貸:應(yīng)付利息 2.5
2019年12月31日歸還短期借款時(shí):
借:短期借款 500
應(yīng)付利息 27.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5
貸:銀行存款 530
2.根據(jù)資料(2)至(3),下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí),借記“銀行存款”科目168萬元
B.1月1日支付工程款時(shí),借記“在建工程”科目500萬元
C.6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí),貸記“營業(yè)外收入”科目168萬元
D.1月1日支付工程款時(shí),借記“預(yù)付賬款”科目500萬元
【答案】ABC
【解析】1月1日支付工程款:
借:在建工程 500
貸:銀行存款 500
6月1日取得捐贈(zèng)款時(shí):
借:銀行存款 168
貸:營業(yè)外收入 168
6月1日支付工程余款:
借:在建工程 198
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90.74
貸:銀行存款 288.74
3.根據(jù)資料(1)至(4),甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.788.84
B.698
C.738
D.799.34
【答案】B
【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值698萬元,支付專業(yè)人員培訓(xùn)費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
4.根據(jù)資料(1)至(6),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的表述正確的是( )。
A.自2020年1月起計(jì)提折舊
B.自2019年12月起計(jì)提折舊
C.2020年計(jì)提折舊金額232萬元
D.2021年計(jì)提折舊金額為92.8萬元
【答案】ACD
【解析】2019年12月1日固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),應(yīng)從2020年1月開始計(jì)提折舊,2020年應(yīng)計(jì)提折舊額=(698-2)×5/15=232(萬元);2021年應(yīng)計(jì)提折舊額=(698-2)×4/15×6/12=92.8(萬元)。
5.根據(jù)資料(6),下列各項(xiàng)中,關(guān)于固定資產(chǎn)毀損的會(huì)計(jì)處理的表述正確的是( )。
A.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí),借記“應(yīng)收賬款”科目200萬元
B.殘料入庫時(shí),借記“原材料”科目5萬元
C.將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí),借記“固定資產(chǎn)清理”科目373.2萬元
D.結(jié)轉(zhuǎn)毀損的生產(chǎn)線凈損失時(shí),借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目171.2萬元
【答案】BCD
【解析】固定資產(chǎn)毀損的賬務(wù)處理:
將毀損的生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入清理時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理 373.2
累計(jì)折舊 324.8(232+92.8)
貸:固定資產(chǎn) 698
殘料入庫時(shí):
借:原材料 5
貸:固定資產(chǎn)清理 5
支付清理費(fèi)用時(shí):
借:固定資產(chǎn)清理 3
貸:銀行存款 3
確認(rèn)保險(xiǎn)公司理賠款項(xiàng)時(shí):
借:其他應(yīng)收款 200
貸:固定資產(chǎn)清理 200
結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí):
借:營業(yè)外支出——非常損失 171.2
貸:固定資產(chǎn)清理 171.2
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