【不定項(xiàng)選擇題】固定資產(chǎn)
某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年至2020年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)2019年6月1日,購進(jìn)一臺設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價格為95萬元,增值稅稅額為12.35萬元,發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,全部款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,采用直線法計(jì)提折舊。
(2)2020年1月至6月,企業(yè)將該設(shè)備出租,每月取得不含稅租金收入0.5萬元,增值稅稅額為0.065萬元,款項(xiàng)以銀行存款收訖。
(3)2020年8月,企業(yè)為該設(shè)備進(jìn)行日常維修,發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬元。
(4)2020年12月,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬元,經(jīng)保險公司認(rèn)定應(yīng)賠償損失30萬元。該設(shè)備已計(jì)提累計(jì)折舊13.5萬元,未存在減值跡象;至當(dāng)年末,設(shè)備尚未清理完畢。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2018年)
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1.根據(jù)資料(1),下列關(guān)于2019年6月1日購進(jìn)設(shè)備相關(guān)表述正確的是( )。
A.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬元
B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.08萬元
C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.12萬元
D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)科目12.35元
【答案】AD
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn) 95
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 12.35
貸:銀行存款 107.35
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是( )。
A.2019年7月開始計(jì)提折舊
B.2019年6月開始計(jì)提折舊
C.該設(shè)備月折舊額為0.75萬元
D.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬元
【答案】AC
【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月開始計(jì)提折舊,所以2019年7月開始計(jì)提折舊。應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊,應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90(萬元),月折舊額=90/10/12=0.75(萬元)。
3.根據(jù)資料(1)和(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會計(jì)處理正確的是( )。
A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時:
借:管理費(fèi)用 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
B.設(shè)備按月計(jì)提折舊時:
借:累計(jì)折舊 0.75
貸:管理費(fèi)用 0.75
C.設(shè)備按月計(jì)提折舊時:
借:累計(jì)折舊 0.75
貸:其他業(yè)務(wù)成本 0.75
D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時:
借:其他業(yè)務(wù)成本 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
【答案】D
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為:
借:銀行存款 0.565
貸:其他業(yè)務(wù)收入 0.5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.065
借:其他業(yè)務(wù)成本 0.75
貸:累計(jì)折舊 0.75
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,企業(yè)對該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會計(jì)科目是( )。
A.制造費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.生產(chǎn)成本
【答案】B
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 0.5
貸:銀行存款 0.5
5.根據(jù)資料(1)和(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是( )。
A.按應(yīng)收保險公司賠款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬元
B.2020年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目期末余額為52.5萬元
C.處置該設(shè)備時,按其賬面價值借記“固定資產(chǎn)清理”科目81.5萬元
D.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬元
【答案】CD
【解析】相關(guān)會計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理 81.5
累計(jì)折舊 13.5
貸:固定資產(chǎn) 95
借:固定資產(chǎn)清理 1
貸:銀行存款 1
借:其他應(yīng)收款 30
貸:固定資產(chǎn)清理 30
固定資產(chǎn)清理期末列入“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,選項(xiàng)B錯誤。
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