【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年11月1日,對(duì)外銷售M商品20000件,每件不含增值稅銷售價(jià)格為15元,給予10%的商業(yè)折扣,符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中,該企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是( )。(2017年改編)
A.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)4.8萬(wàn)元
B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27萬(wàn)元
C.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬(wàn)元
D.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬(wàn)元
【答案】B
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)收賬款 30.51
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27【20000×15×(1-10%)/10000】
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.51
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【例題?單選題】2019年9月1日,甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備,安裝期限為10個(gè)月,合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為120000元,約定款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。截至2019年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)25000元,預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)50000元,經(jīng)實(shí)際測(cè)量完工進(jìn)度達(dá)為60%,該安裝服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù);甲公司按照實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素,甲公司2019年應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。
A.72000
B.120000
C.40000
D.60000
【答案】A
【解析】2019年應(yīng)確認(rèn)的收入=120000×60%=72000(元)。
【例題?單選題】甲公司經(jīng)營(yíng)一家酒店,該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。2×19年12月甲公司計(jì)提與酒店經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的酒店、客房以及客房?jī)?nèi)的設(shè)備家具等折舊100000元、酒店土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用60000元。經(jīng)計(jì)算,當(dāng)月確認(rèn)房費(fèi)、餐飲等服務(wù)含稅收入530000元(增值稅率6%),全部存入銀行。不考慮其他因素對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理,以下表述正確的是( )。
A.累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷應(yīng)計(jì)入“合同履約成本”
B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530000元
C.應(yīng)確認(rèn)增值稅額31800元
D.應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000元
【答案】A
【解析】甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
?、俅_認(rèn)資產(chǎn)的折舊費(fèi)、攤銷費(fèi):
借:合同履約成本 160000
貸:累計(jì)折舊 100000
累計(jì)攤銷 60000
②12月確認(rèn)酒店服務(wù)收入并攤銷合同履約成本:
借:銀行存款 530000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000
貸:合同履約成本 160000
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是( )。(2019年)
A.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.因產(chǎn)品質(zhì)量原因給予客戶的銷售退回
D.行政管理部門人員報(bào)銷的差旅費(fèi)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用。
【例題·單選題】某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬(wàn)元,享受購(gòu)貨現(xiàn)金折扣10萬(wàn)元,取得銀行存款利息收入30萬(wàn)元。2018年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額應(yīng)為( )萬(wàn)元。
A.80
B.100
C.150
D.90
【答案】A
【解析】2018年該企業(yè)列入利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的本期金額=120-10-30=80(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,資產(chǎn)的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。(2017年)
A.火災(zāi)事故造成的庫(kù)存商品毀損
B.自然災(zāi)害造成的包裝物毀損
C.屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的原材料毀損
D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺
【答案】ACD
【解析】自然災(zāi)害造成的包裝物毀損,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,企業(yè)攤銷管理用的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.制造費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.其他業(yè)務(wù)成本
D.累計(jì)攤銷
【答案】BD
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:
借:管理費(fèi)用
貸:累計(jì)攤銷
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有( )。(2019年)
A.出售固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入
B.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入
C.出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入
D.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入
【答案】BCD
【解析】出售固定資產(chǎn)取得殘料變價(jià)收入,通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算,選項(xiàng)A不正確;隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入,通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,選項(xiàng)B正確;出租閑置生產(chǎn)設(shè)備租金收入,通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,選項(xiàng)C正確;轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入,通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,選項(xiàng)D正確。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,制造業(yè)企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。
A.出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
B.存貨盤虧凈損失
C.臺(tái)風(fēng)造成的財(cái)產(chǎn)凈損失
D.公益性捐贈(zèng)支出
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B管理不善導(dǎo)致的存貨盤虧凈損失計(jì)入管理費(fèi)用,非常損失如自然災(zāi)害等原因計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)CD計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
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