【不定項(xiàng)選擇題1】無形資產(chǎn)+固定資產(chǎn)

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政部門管理用M非專利技術(shù)的研發(fā)活動結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出600000元，不符合資本化確認(rèn)條件：開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月2日結(jié)束，共發(fā)生支出300000元，全部符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)M非專利技術(shù)的受益年限為5年，殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。

　　(2)10日，購入一臺不需要安裝的N生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元，款項(xiàng)尚未支付。

　　(3)12日，N生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付N設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為3000元，增值稅稅額為270元。

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　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(2019年)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)研發(fā)支出的會計(jì)科目處理表述正確的是(　　)。

　　A.12月2日一次性將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額600000元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　B.6月30日之前發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目共計(jì)600000元

　　C.12月2日一次性將“研發(fā)支出——資本化支出”科目歸集金額300000元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目

　　D.7月至12月發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目共計(jì)300000元

　　【答案】BCD

　　【解析】期末，將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)A錯誤;研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段的全部費(fèi)用化，計(jì)入研發(fā)支出——費(fèi)用化支出金額是600000元，選項(xiàng)B正確;開發(fā)階段滿足資本化條件的支出，計(jì)入研發(fā)支出——資本化支出，金額是300000元，選項(xiàng)D正確;研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，將研發(fā)支出——資本化支出的金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，金額是300000元，選項(xiàng)C正確。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于M非專利技術(shù)攤銷的會計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)自2019年12月起開始計(jì)提攤銷

　　B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.2019年12月M非專利技術(shù)的攤銷金額為5000元

　　D.應(yīng)自2020年1月起開始計(jì)提攤銷

　　【答案】ABC

　　【解析】無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，從12月開始攤銷，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯誤;該無形資產(chǎn)是行政部門管理用，攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確;2019年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=300000/5/12=5000(元)，選項(xiàng)C正確。

　　3.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于N設(shè)備的會計(jì)科目處理表述正確的是(　　)。

　　A.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　B.月末將“在建工程”科目借方金額3000元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目

　　C.支付運(yùn)輸費(fèi)3000元記入“在建工程”科目借方

　　D.購進(jìn)設(shè)備價(jià)款800000元記入“固定資產(chǎn)”科目借方

　　【答案】AD

　　【解析】購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購入時(shí)，按照購買的價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款，計(jì)入固定資產(chǎn)的借方，不通過“在建工程”科目核算，選項(xiàng)BC錯誤，選項(xiàng)AD正確。

　　4.根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于購進(jìn)N設(shè)備的增值稅會計(jì)科目處理正確的是(　　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目62562元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目104270元

　　C.借記“固定資產(chǎn)”科目104000元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目41708元

　　【答案】B

　　【解析】購入機(jī)器設(shè)備，增值稅可以全額抵扣，購買價(jià)款對應(yīng)的增值稅和運(yùn)費(fèi)對應(yīng)的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目借方，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)ACD錯誤。

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄增加的金額分別是(　　)。

　　A.800000元和295000元

　　B.803000元和295000元

　　C.800000元和300000元

　　D.803000元和300000元

　　【答案】B

　　【解析】固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是803000元，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，當(dāng)月無形資產(chǎn)攤銷額為300000/5/12=5000(元)，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=300000-5000=295000(元)，選項(xiàng)B正確。

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