【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.車船稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.允許抵扣的增值稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項ABC，在計算應納稅所得額時允許扣除。

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　　【例題·單選題】2019年甲公司取得銷售(營業(yè))收入2000萬元，發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出12萬元，已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費金額為(　)萬元。

　　A.12

　　B.7.2

　　C.10

　　D.4.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。12×60%=7.2(萬元)<2 000×5‰=10(萬元)，因此扣除7.2萬元。

　　【例題·單選題】2019年5月非金融企業(yè)甲公司向非關聯(lián)關系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產經營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除利息費用的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.100×7.8%=7.8(萬元)

　　B.100×10%=10(萬元)

　　C.100×7.8%×50%=3.9(萬元)

　　D.100×10%×50%=5(萬元)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』非金融企業(yè)向非關聯(lián)關系的非金融企業(yè)借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的可以扣除，因雙方借期半年，則準予扣除的利息費用=100×7.8%×50%=3.9(萬元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2019年實現銷售收入為1 000萬元，發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出6萬元。已知在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，該企業(yè)在計算2019年度應納稅所得額時，準予扣除業(yè)務招待費的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.6萬元

　　B.6×60%=3.6(萬元)

　　C.(1000-6)×5‰=4.97(萬元)

　　D.1000×5‰=5(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=6×60%=3.6(萬元)<銷售營業(yè)收入的5‰=1000×5‰=5(萬元)，準予扣除的業(yè)務招待費為3.6萬元。

　　【例題·單選題】2019年度，甲企業(yè)實現銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

　　A.340

　　B.510

　　C.450

　　D.460

　　『正確答案』C

　　『答案解析』扣除限額=3000×15%=450萬元;本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬，合計450萬元。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2019年實現利潤總額為30萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了兩筆捐贈款項，(1)向災區(qū)直接捐贈6萬元，(2)通過國家機關向災區(qū)捐贈4萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，計算該企業(yè)當年捐贈支出可以稅前扣除金額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.6+4=10萬元

　　B.4萬元

　　C.6萬元

　　D.30×12%=3.6萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的直接捐贈不可以稅前扣除;公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，該企業(yè)捐贈支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。

　　【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的下列所得中，以收入金額減除財產凈值后的余額應納稅所得額的是(　)。

　　A.轉讓財產所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.股息所得

　　D.租金所得

　　『正確答案』A

　　『答案解析』股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　【例題·單選題】境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2019年取得境內甲公司支付的股息500萬元，發(fā)生相關支出1萬元，取得境內乙公司支付的特許權使用費350萬元，發(fā)生相關支出2萬元。2019年度該境外公司在我國的應納稅所得額是(　)。

　　A.348萬元

　　B.499萬元

　　C.847萬元

　　D.850萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。實際適用稅率10%。2018年度應納稅所得額=500+350=850(萬元)。

　　【例題·單選題】2019年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1 000萬元。已知預提所得稅稅率為10%，計算甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅稅款的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.1000×10%×50%=50(萬元)

　　B.1000×10%=100(萬元)

　　C.1000×(1-25%)×10%=75(萬元)

　　D.1000×(1-25%)×10%×50%=37.5(萬元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以“收入全額”為應納稅所得額;(2)甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=1000×10%=100(萬元)。

　　【例題·單選題】根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是(　)。

　　A.股息所得以收入全額為應納稅所得額

　　B.轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額

　　C.特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額

　　D.租金所得以收入全額為應納稅所得額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)的應納稅所得額：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

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