【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)的是( )
A.盤盈的固定資產(chǎn)
B.自行建造的固定資產(chǎn)
C.外購的固定資產(chǎn)
D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B,以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C,以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D,以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。
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【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予計算折舊費(fèi)扣除的是( )。
A.以融資租賃方式租出的大型機(jī)床
B.已投入使用的廠房
C.以經(jīng)營租賃方式租入的載貨汽車
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)B,房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊,房屋、建筑物無論是否投入使用均可以按稅法規(guī)定計算折舊費(fèi)用在稅前扣除;選項(xiàng)AC,請仔細(xì)辨別“租賃方式”及“租賃雙方”,經(jīng)營租入,融資租出,均不得計提折舊費(fèi)用在稅前扣除;選項(xiàng)D,已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計提折舊費(fèi)用在稅前扣除。
【例題·單選題】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),2017年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元,至2019年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2019年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2 000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(2 000-300)×25%=425(萬元)
B.(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)
C.2 000×70%×25%=350(萬元)
D.(2 000×70%-300)×25%=275(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(2)甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=(2 000-300×70%)×25%=447.5(萬元)。
【例題·多選題】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式有( )。
A.加速折舊
B.減計收入
C.稅額抵扣
D.加計扣除
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的優(yōu)惠形式。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列支出中,可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有( )
A.研究開發(fā)費(fèi)用
B.購置環(huán)保用設(shè)備所支付的價款
C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.安置殘疾人員所支付的工資
『正確答案』AD
『答案解析』選項(xiàng)B,環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;選項(xiàng)C,按照規(guī)定可以限額扣除。
【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說法中,正確的有( )。
A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額
B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額
C.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
D.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的70%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免
『正確答案』BC
『答案解析』選項(xiàng)AB,創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)CD,投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備,投資額的10%可以在應(yīng)納稅額中扣除。
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