1.下列各項中，適用5%的增值稅征收率的有(　)。

　　A.北京的趙某將一套位于天津的辦公用房對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

　　B.上海的錢某將一套位于北京的別墅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

　　C.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買1年

　　D.山西的李某將一套位于深圳的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，個人將購買2年以上(含2年)“北、上、廣、深”以外其他地區(qū)的非普通住房對外銷售的，免征增值稅;選項B，個人將購買2年以上(含2年)“北、上、廣、深”地區(qū)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;選項C，個人將不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;選項D，個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。

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　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中適用5%征收率征收增值稅的有(　)。

　　A.從事房地產(chǎn)開發(fā)的甲公司為小規(guī)模納稅人，其銷售自建的房地產(chǎn)項目

　　B.從事化妝品銷售的乙公司為小規(guī)模納稅人，其出租閑置倉庫

　　C.從事房地產(chǎn)開發(fā)的丙公司為一般納稅人，其銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，不選擇簡易方法計稅。

　　D.從事勞務派遣業(yè)務的丁公司，選擇差額納稅

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，適用9%的增值稅稅率。

　　3.(2015年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中，屬于價外費用的有(　)。

　　A.包裝物租金

　　B.手續(xù)費

　　C.違約金

　　D.受托加工應征稅消費品所代收代繳的消費稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項ABC，銷售貨物時，價外向買方收取的手續(xù)費、違約金、包裝物租金等均屬于價外費用，無論會計上如何核算，均應計入銷售額;選項D，受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅不屬于價外費用，不計入增值稅的應稅銷售額。

　　4.(非標準選項題目)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務處理，錯誤的有(　)。

　　A.納稅人用以物易物方式銷售貨物，雙方都作購銷處理

　　B.納稅人用以舊換新方式銷售金銀首飾，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　C.納稅人以折扣方式銷售貨物，若將折扣額另開增值稅專用發(fā)票，可從銷售額中減除折扣額

　　D.還本銷售本質(zhì)為籌資，稅法規(guī)定，該行為不繳納增值稅

　　E.納稅人以直銷方式銷售貨物，無論采用何種模式，其銷售額均為向消費者收取的全部價款和價外費用

　　F.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，按組成計稅價格確定其銷售額

　　『正確答案』BCDEF

　　『答案解析』選項B，采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格(金銀首飾除外);選項C，將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額;選項D，稅法上按正常銷售處理;選項E，若直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用;選項F，視同銷售貨物行為銷售額，按下列“順序”確定銷售額：(1)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(2)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(3)按組成計稅價格確定。不能直接按照組成計稅價格確定銷售額。

　　5.下列關于增值稅計稅銷售額的表述中，正確的有(　)。

　　A.航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費

　　B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額

　　C.建筑企業(yè)提供建筑服務適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，建筑企業(yè)提供建筑服務執(zhí)行“簡易征收”辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

　　6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以作為增值稅扣稅憑證的有(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　C.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　D.海關進口增值稅專用繳款書

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票管理;二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。

　　7.甲公司從事果蔬的加工及銷售業(yè)務，某日從農(nóng)民手中收購一批蔬菜，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價款為15000元，甲公司對蔬菜進行清洗、加工后，委托乙超市對外出售。雙方協(xié)議乙超市對外銷售及與甲公司的結(jié)算價格為不含增值稅售價25000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價20%的手續(xù)費。4月1日，甲公司收到乙超市的代銷清單，該批蔬菜已全部銷售完畢，則下列說法中正確的是(　)。

　　A.甲公司收購蔬菜可抵扣的進項稅額為15000×9%=1350(元)

　　B.甲公司收到代銷清單時的銷項稅額為25000×9%=2250(元)

　　C.乙公司接受委托代銷蔬菜應納增值稅為0

　　D.乙公司接受委托代銷蔬菜應納增值稅為25000×20%×9%=450(元)

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項A，甲公司收購蔬菜(農(nóng)產(chǎn)品)，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算可抵扣的進項稅額為15000×9%=1350(元);選項B，將貨物交付其他單位或者個人代銷視同銷售貨物，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用9%的稅率，甲公司收到代銷清單時的銷項稅額為25000×9%=2250(元);選項CD，銷售代銷貨物視同銷售貨物，屬于“現(xiàn)代服務——商務輔助服務(經(jīng)紀代理服務)”，適用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費應納增值稅為25000×20%×6%=300(元)。

　　8.(2019年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的下列服務，不得抵扣進項稅額的有(　)。

　　A.娛樂服務

　　B.居民日常服務

　　C.餐飲服務

　　D.貸款服務

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』一般納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。

　　9.(2018年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　B.企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

　　C.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

　　D.外國政府無償援助的進口物資

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』其他個人自己使用過的物品，免征增值稅;企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　10.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的有(　)。

　　A.小規(guī)模納稅人銷售舊貨

　　B.個人轉(zhuǎn)讓著作權

　　C.殘疾人提供修理自行車勞務

　　D.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，減按2%的征收率繳納增值稅。

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