【資料一】(2019年改)甲公司為增值稅一般納稅人,2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)銷售M型彩電,取得含增值稅價款6 780 000元,另收取包裝物租金56 500元。
(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺,N型彩電同期含增值稅銷售單價4 520元/臺,舊彩電每臺折價316.4元。
(3)購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480 000元。
(4)購進(jìn)勞保用品,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。
(5)購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車,取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96 000元。
(6)組織職工夏季旅游,支付住宿費,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 200元。
(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺,委托某商場代銷800臺,作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺;購進(jìn)50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。
已知:增值稅稅率為13%;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
【直播2020年初級會計職稱考試直播系統(tǒng)班熱招中>>
【一起備考】2020年初級會計職稱考試備考群
【微信訂閱,微信掃碼或搜索“職上會計人”,免費領(lǐng)取全套資料包】
1.計算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(6 780 000+56 500)÷(1+13%)×13%=786 500(元)
B.6 780 000×13%=881 400(元)
C.6 780 000÷(1+13%)×13%=780 000(元)
D.(6 780 000+56 500)×13%=888 745(元)
『正確答案』A
『答案解析』包裝物租金屬于價外費用,需要計入銷售額計算增值稅;價外費用和價款含增值稅,需要換算為不含稅金額。
2.計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.500×(4 520-316.4)×13%=273 234(元)
B.500×(4 520-316.4)÷(1+13%)×13%=241 800(元)
C.500×4 520÷(1+13%)×13%=260 000(元)
D.500×[4 520÷(1+13%)-316.4]×13%=239 434(元)
『正確答案』C
『答案解析』(1)彩電屬于一般商品(非金銀首飾),“以舊換新”應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;(2)本題新貨物的銷售價格為含稅金額需要換算為不含稅金額。
3.甲公司的下列進(jìn)項稅額中,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是( )。
A.支付住宿費的進(jìn)項稅額1 200元
B.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項稅額300元
C.購進(jìn)貨車的進(jìn)項稅額96 000元
D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項稅額480 000元
『正確答案』CD
『答案解析』選項A,購入服務(wù)用于集體福利,進(jìn)項稅額不得抵扣;選項B,增值稅普通發(fā)票不作為進(jìn)項稅額的抵扣憑證;選項C,購入固定資產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于集體福利的,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全額抵扣(必須專項用于上述項目才不得抵扣)。
4.甲公司的下列業(yè)務(wù)中,屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺
B.將自產(chǎn)Z型彩電委托某商場代銷800臺
C.將自產(chǎn)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺
D.購進(jìn)50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工
『正確答案』ABC
『答案解析』選項AC,自產(chǎn)貨物“對外”(用于投資、贈送、分配股利)視同銷售;選項B,委托他人代銷貨物,視同銷售;選項D,外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利或個人消費)進(jìn)項稅額不得抵扣。
【資料二】(2019年)某商業(yè)銀行為增值稅一般納稅人,2019年第二季度經(jīng)營情況如下:
(1)提供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入6 360萬元,支付存款利息2 862萬元,提供直接收費金融服務(wù)取得含增值稅銷售額1 272萬元。
(2)發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),金融商品賣出價2 289.6萬元,相關(guān)金融商品買入價2 120萬元。第一季度金融商品轉(zhuǎn)讓出現(xiàn)負(fù)差58.3萬元。
(3)購進(jìn)各支行經(jīng)營用設(shè)備一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額80萬元,購進(jìn)辦公用品,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元;購進(jìn)辦公用小汽車一輛,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.52萬元,購進(jìn)用于職工福利的貨物一批取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬元。
(4)銷售自己使用過的一批辦公設(shè)備,取得含增值稅銷售額10.506萬元,該批辦公設(shè)備2013年購入(購入時取得普通發(fā)票),按固定資產(chǎn)核算。
已知:金融服務(wù)增值稅稅率為6%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.計算甲商業(yè)銀行第二季度貸款服務(wù)和直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.(6 360-2 862)÷(1+6%)×6%+1 272×6%=274.32(萬元)
B.(6 360-2 862+1 272)÷(1+6%)×6%=270(萬元)
C.(6 360+1 272)×6%=457.92(萬元)
D.(6 360+1 272)÷(1+6%)×6%=432(萬元)
『正確答案』D
『答案解析』(1)貸款服務(wù),以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額(不得扣減存款利息支出);(2)取得的含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額。
2.計算甲商業(yè)銀行第二季度金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.2 289.6÷(1+6%)×6%=129.6(萬元)
B.(2 289.6-2 120-58.3)÷(1+6%)×6%=6.3(萬元)
C.(2 289.6-58.3)÷(1+6%)×6%=126.3(萬元)
D.(2 289.6-2 120)×6%=10.18(萬元)
『正確答案』B
『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。
3.甲商業(yè)銀行的下列進(jìn)項稅額中,準(zhǔn)予從銷項稅額中扣除的是( )。
A.購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額16萬元
B.購進(jìn)各分支經(jīng)營用設(shè)備的進(jìn)項稅額80萬元
C.購進(jìn)辦公用小汽車的進(jìn)項稅額3.52萬元
D.購進(jìn)用于職工福利的貨物進(jìn)項稅額0.32萬元
『正確答案』ABC
『答案解析』選項ABC,外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營且取得增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣;選項D,外購貨物“對內(nèi)”(用于集體福利),進(jìn)項稅額不得抵扣。
4.計算甲商業(yè)銀行銷售自己使用過的辦公設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.10.506÷(1+3%)×2%=0.204(萬元)
B.10.506÷(1+2%)×2%=0.206(萬元)
C.10.506÷(1+2%)×3%=0.309(萬元)
D.10.506÷(1+3%)×3%=0.306(萬元)
『正確答案』A
『答案解析』一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
初級必過!中級上分!掃碼或搜索
【職上Tracy老師帶你學(xué)中會】
即刻獲取
中會備考資料及報名考試時間提醒
考試結(jié)束后,將為您更新2022中會真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
2022初會已經(jīng)開始,掃碼或搜索
【職上會計學(xué)堂】
即刻獲取
真題知識點及驚喜額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年初級會計考試-簽約取證實操班 | 簽協(xié)議考不過全額真退費 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊圖書+2大題庫 | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦直達(dá)班 | 5大班型+全程直播+8冊圖書+題庫 | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽+購買 |