【資料】(2019年改)甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)提供旅游服務(wù)取得含增值稅收入720.8萬(wàn)元，替游客向其他單位支付交通費(fèi)53萬(wàn)元、住宿費(fèi)25.44萬(wàn)元，門票費(fèi)22.26萬(wàn)元，并支付本單位導(dǎo)游工資2.12萬(wàn)元。

　　(2)將本年購(gòu)入商鋪對(duì)外出租，每月含增值稅租金10.9萬(wàn)元，本月一次性收取3個(gè)月的含增值稅租金32.7萬(wàn)元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)職工通勤用班車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.6萬(wàn)元。

　　(4)購(gòu)進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.6萬(wàn)元。

　　(5)購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.2萬(wàn)元。

　　(6)購(gòu)進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.4萬(wàn)元。

　　已知旅游服務(wù)增值稅稅率為6%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為9%，

　　取得扣稅憑證已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;甲旅游公司提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

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　　1.甲旅游公司的下列支出中，在計(jì)算當(dāng)月旅游服務(wù)增值稅銷售額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是(　)。

　　A.門票費(fèi)22.26萬(wàn)元

　　B.交通費(fèi)53萬(wàn)元

　　C.導(dǎo)游工資2.12萬(wàn)元

　　D.住宿費(fèi)25.44萬(wàn)元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』旅游服務(wù)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi);不得減除導(dǎo)游工資。

　　2.計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月提供旅游服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(720.8-25.44-22.26)×6%=40.39(萬(wàn)元)

　　B.(720.8-53-25.44-22.26)÷(1+6%)×6%=35.1(萬(wàn)元)

　　C.(720.8-53-2.12)×6%=39.94(萬(wàn)元)

　　D.(720.8-53-25.44-22.26-2.12)÷(1+6%)×6%=34.98(萬(wàn)元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(1)旅游服務(wù)銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、地接費(fèi);(2)取得的收入和扣除的支出均含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額。

　　3.計(jì)算甲旅游公司當(dāng)月出租商鋪增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.32.7÷(1+9%)×9%=2.7(萬(wàn)元)

　　B.10.9×9%=0.98(萬(wàn)元)

　　C.10.9÷(1+9%)×9%=0.9(萬(wàn)元)

　　D.32.7×9%=2.94(萬(wàn)元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;(2)取得的含增值稅銷售額應(yīng)當(dāng)換算為不含增值稅的銷售額。

　　4.甲旅游公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)會(huì)議展覽服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為2.4萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)電信服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.2萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)職工通勤用班車所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為9.6萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)廣告設(shè)計(jì)服務(wù)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.6萬(wàn)元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，外購(gòu)固定資產(chǎn)“對(duì)內(nèi)”(用于職工福利)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　【資料】(2019年改)甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)進(jìn)口生產(chǎn)用小汽車發(fā)動(dòng)機(jī)，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格580萬(wàn)元，繳納關(guān)稅34.8萬(wàn)元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零配件，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.12萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)車間用電，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.56萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)職工食堂用餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.32萬(wàn)元。

　　(3)向多家客戶銷售自產(chǎn)W型小汽車，甲公司已向客戶分別開具增值稅專用發(fā)票，不含增值稅銷售額合計(jì)5 085萬(wàn)元，因個(gè)別客戶資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收到不含增值稅銷售額4 746萬(wàn)元。

　　(4)將100輛自產(chǎn)Z型小汽車作為投資，提供給乙汽車租賃公司，將2輛自產(chǎn)Z型小汽車無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司，將5輛自產(chǎn)Z型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，將1輛自產(chǎn)Z型小汽車移送職工食堂使用。

　　已知：增值稅稅率為13%，取得的扣稅憑證已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.計(jì)算甲公司當(dāng)月進(jìn)口小汽車發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.(580+34.8)×13%=79.92(萬(wàn)元)

　　B.580×13%=75.4(萬(wàn)元)

　　C.(580+34.8)÷(1+13%)×13%=70.73(萬(wàn)元)

　　D.580÷(1+13%)×13%=66.73(萬(wàn)元)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率。

　　2.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　)。

　　A.購(gòu)進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額0.56萬(wàn)元

　　B.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)車間用電的進(jìn)項(xiàng)稅額16萬(wàn)元

　　C.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用零配件的進(jìn)項(xiàng)稅額1.12萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)職工食堂用餐具的進(jìn)項(xiàng)稅額0.32萬(wàn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，購(gòu)進(jìn)職工食堂用的餐具，屬于給職工的福利，外購(gòu)貨物“對(duì)內(nèi)”(用于集體福利)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　3.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售W型小汽車增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.4 746÷(1+13%)×13%=546(萬(wàn)元)

　　B.5 085×13%=661.05(萬(wàn)元)

　　C.5 085÷(1+13%)×13%=585(萬(wàn)元)

　　D.4 746×13%=616.98(萬(wàn)元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』無(wú)論采用何種銷售方式，納稅人先開發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。本題中甲公司實(shí)際開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，后面收回款項(xiàng)與納稅義務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)繳納的增值稅金額=5 085×13%=661.05萬(wàn)元。

　　4.甲公司當(dāng)月自產(chǎn)Z型小汽車的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是(　)。

　　A.將100輛作為投資提供給乙汽車租賃公司

　　B.將5輛獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工

　　C.將2輛無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司

　　D.將1輛移送給職工食堂使用

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』自產(chǎn)貨物無(wú)論“對(duì)內(nèi)”(用于集體福利個(gè)人消費(fèi))、“對(duì)外”(用于投資、贈(zèng)送)均視同銷售。

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