【例題?單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的A材料,發(fā)出原材料的成本為50000元,加工費(fèi)為10000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元,發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為2000元。甲企業(yè)收回A材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素,甲企業(yè)收回委托加工A材料的成本為( )元。
A.60000
B.65700
C.64000
D.61700
【答案】A
【解析】因收回A材料后用于出售,乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,且加工費(fèi)已取得增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣,所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000=60000(元)。
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【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,收回后直接對外出售,甲公司支付加工費(fèi)100萬元,增值稅13萬元,并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。另付乙公司代扣代繳消費(fèi)稅15萬元。下列各項(xiàng)中,甲公司支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。(金額單位為萬元)(2017年)
A.借:委托加工物資 128
貸:銀行存款 128
B.借:委托加工物資 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
——應(yīng)交消費(fèi)稅 15
貸:銀行存款 128
C.借:委托加工物資 115
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸:銀行存款 128
D.借:委托加工物資 113
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 15
貸:銀行存款 128
【答案】C
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:委托加工物資 115
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13
貸:銀行存款 128
【例題?單選題】某企業(yè)采用毛利率法對庫存商品進(jìn)行核算。2018年4月1日,“庫存商品”科目期初余額為150萬元,本月購進(jìn)商品一批,采購成本為250萬元,本月實(shí)現(xiàn)商品銷售收入300萬元。上季度該類商品的實(shí)際毛利率為20%。不考慮其他因素,該企業(yè)本月末“庫存商品”科目的期末余額為( )萬元。(2019年)
A.160
B.100
C.80
D.110
【答案】A
【解析】銷售毛利=300×20%=60(萬元);本期銷售成本=300-60=240(萬元);月末庫存商品成本=150+250-240=160(萬元)。
【例題?單選題】某商場采用售價(jià)金額法核算庫存商品。2019年3月1日,該商場庫存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為180萬元,售價(jià)總額為200萬元;本月購入商品的進(jìn)價(jià)成本總額為700萬元,售價(jià)總額為800萬元;本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入總額為500萬元。不考慮其他因素,2019年3月31日該商場庫存商品的成本總額為( )萬元。
A.408
B.400
C.440
D.1280
【答案】C
【解析】本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購入商品進(jìn)銷差價(jià))÷(期初庫存商品售價(jià)+本期購入商品售價(jià))×100%=(200-180+800-700)÷(200+800)×100%=12%,2019年3月31日該商場庫存商品的成本總額=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本=180+700-500×(1-12%)=440(萬元)。
【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是( )。(2018年)
A.發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異
B.由受托方代繳的消費(fèi)稅
C.企業(yè)支付給受托方的加工費(fèi)
D.企業(yè)發(fā)出物資支付的運(yùn)費(fèi)
【答案】B
【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅不計(jì)入收回委托加工物資成本。
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,關(guān)于“材料成本差異”科目的表述錯(cuò)誤的有( )。
A.期初貸方余額反映庫存材料的節(jié)約差異
B.期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示
C.期末貸方余額反映庫存材料的節(jié)約差異
D.借方登記入庫材料的節(jié)約差異
【答案】BD
【解析】期末余額在“存貨”項(xiàng)目中填列,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;借方登記入庫材料的超支差異,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【例題·多選題】存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè),發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法有( )。(2016年)
A.月末一次加權(quán)平均法
B.個(gè)別計(jì)價(jià)法
C.移動(dòng)加權(quán)平均法
D.先進(jìn)先出法
【答案】ABCD
【解析】存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè),發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有( )。(2018年)
A.存貨加工過程中發(fā)生的直接成本
B.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用
C.購買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅
D.存貨采購運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理損耗
【答案】ABCD
【解析】存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項(xiàng)A,存貨加工過程中發(fā)生的直接成本屬于存貨的加工成本;選項(xiàng)B,企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨的成本,屬于存貨的其他成本;選項(xiàng)C,購買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅屬于存貨的采購成本;選項(xiàng)D,存貨采購運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理損耗不需要從存貨成本中扣除。
【例題·判斷題】采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本,能在月度內(nèi)隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本。( )(2017年)
【答案】√
【例題?判斷題】月末貨到單未到的入庫材料應(yīng)按暫估價(jià)入賬,并于下月初作相反方向會(huì)計(jì)分錄予以沖回。( )。(2017年)
【答案】√
【例題?判斷題】企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià),購入原材料無論是否驗(yàn)收入庫,其實(shí)際成本都應(yīng)通過“材料采購”科目核算。( )
【答案】√
【例題?判斷題】計(jì)劃成本法下,本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期(月)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)。( )(2016年)
【答案】√
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