【單項選擇題】某公司共有職工500名，其中生產(chǎn)工人為400名，管理人員為100名。2019年12月份，該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每人發(fā)放一臺。該產(chǎn)品的成本為每臺150元，計稅價格為200元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該公司因該事項而計入管理費用的金額為(　)元。

　　A.113 000

　　B.22 600

　　C.15 000

　　D.20 000

　　『正確答案』B

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　　『答案解析』以自產(chǎn)產(chǎn)品為生產(chǎn)工人發(fā)放福利應(yīng)該計入生產(chǎn)成本，不影響管理費用的金額。該公司因該事項而計入管理費用的金額=100×200×(1+13%)=22 600(元)，會計處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　[400×200×(1+13%)]90 400

　　管理費用　[100×200×(1+13%)]22 600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 113 000

　　【單項選擇題】甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺1 000元，市場售價為2 000元/臺(不含增值稅)。則甲公司實際發(fā)放時應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為(　)元。

　　A.40 000

　　B.22 600

　　C.43 400

　　D.45200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　實際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　45 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　40 000(20×2 000)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　 5 200(40 000×13%)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　20 000(20×1 000)

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　【單項選擇題】下列各項中，屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅時，應(yīng)借記的會計科目是(　)。

　　A.管理費用

　　B.稅金及附加

　　C.營業(yè)外支出

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

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