某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬元,增值稅稅額6萬元。當(dāng)月31日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年,租賃開始日為2019年2月28日,年租金48萬元(不含增值稅)每年年末支付。
(2)3月20日,基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于自然災(zāi)害報(bào)廢,原值40萬元(不考慮增值稅),已計(jì)提折舊24萬元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元),未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入2萬元,增值稅稅額為0.32萬元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用0.5萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行存款辦理結(jié)算。
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(3)3月31日,計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬元,除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元外,車間正常使用設(shè)備的原價(jià)為600萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元,該設(shè)備于2018年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:固定資產(chǎn) 60
貸:在建工程 60
B.借:長期待攤費(fèi)用 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6
貸:銀行存款 66
C.借:長期待攤費(fèi)用 66
貸:銀行存款 66
D.借:在建工程 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6
貸:銀行存款 66
【答案】B
【解析】根據(jù)資料(1),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:長期待攤費(fèi)用 60
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6
貸:銀行存款 66
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于計(jì)提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.“管理費(fèi)用”科目借方增加4萬元
B.“其他應(yīng)付款“科目貸方增加4萬元
C.“長期待攤費(fèi)用”科目貸方增加4.44萬元
D.“管理費(fèi)用”科目借方增加4.44萬元
【答案】AB
【解析】根據(jù)資料(1),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:管理費(fèi)用 4
貸:其他應(yīng)付款 4
3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.利潤總額減少14.5萬元
B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.32萬元
C.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元
D.借方“累計(jì)折舊”科目24萬元
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)資料(2),相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)清理 16
累計(jì)折舊 24
貸:固定資產(chǎn) 40
借:銀行存款 2.32
貸:固定資產(chǎn)清理 2
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.32
借:固定資產(chǎn)清理 0.5
貸:銀行存款 0.5
借:營業(yè)外支出 14.5
貸:固定資產(chǎn)清理 14.5
計(jì)入營業(yè)外支出14.5萬元,因其是損益類科目,導(dǎo)致利潤總額減少14.5萬元。
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