1.2019年1月,乙公司購(gòu)買(mǎi)一間商鋪,支付購(gòu)房?jī)r(jià)款100萬(wàn)元、增值稅稅額10萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,乙公司購(gòu)買(mǎi)商鋪應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算列式中,正確的是( )。
A.100×3%=3(萬(wàn)元)
B.(100+10)×3%=3.3(萬(wàn)元)
C.100÷(1-3%)×3%=3.09(萬(wàn)元)
D.100÷(1+3%)×3%=2.91(萬(wàn)元)
【答案】A
【解析】(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài),契稅的計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的成交價(jià)格;(2)乙公司購(gòu)買(mǎi)商鋪應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元)。
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2.某房開(kāi)企業(yè)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目,取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬(wàn)元,發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元,利息支出中有800萬(wàn)元能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偳姨峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款利息證明。已知,當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該房開(kāi)企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí),可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.800
B.1200
C.400
D.8000
【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=允許扣除的利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×規(guī)定比率(5%以內(nèi));因此,該房開(kāi)企業(yè)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=800+(2000+6000)×5%=1200(萬(wàn)元)。
3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形是( )。
A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例達(dá)到90%的
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D:屬于納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
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