某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2018年6月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)6月1日,企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬(wàn)元,增值稅稅額6萬(wàn)元。當(dāng)月31日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年,租賃開(kāi)始日為2018年5月31日,年租金48萬(wàn)元(不含增值稅)每年年末支付。
(2)6月20日,基本生產(chǎn)車(chē)間一臺(tái)設(shè)備因雷擊意外毀損,原值40萬(wàn)元(不考慮增值稅),已計(jì)提折舊24萬(wàn)元(含本月應(yīng)付計(jì)提折舊額0.67萬(wàn)元),未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入2萬(wàn)元,增值稅稅額為0.32萬(wàn)元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元。有關(guān)收入、支出均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。至本月該設(shè)備已清理完畢。
(3)6月30日,計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬(wàn)元;除本月毀損設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬(wàn)元外,車(chē)間正常使用設(shè)備的原價(jià)為600萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元,該設(shè)備于2017年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀況并投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
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要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 66
貸:銀行存款 66
B.借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6
貸:銀行存款 66
C.借:固定資產(chǎn) 60
貸:在建工程 60
D.借:在建工程 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6
貸:銀行存款 66
『正確答案』B
『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6
貸:銀行存款 66
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于計(jì)提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.“其他應(yīng)付款”科目貸方增加4萬(wàn)元
B.“管理費(fèi)用”科目借方增加4萬(wàn)元
C.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目借方增加4.44萬(wàn)元
D.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目貸方增加4.44萬(wàn)元
『正確答案』AB
『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 (48÷12)4
貸:其他應(yīng)付款 4
3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于設(shè)備毀損相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是( )。
A.借記“累計(jì)折舊”科目24萬(wàn)元
B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.32萬(wàn)元
C.利潤(rùn)總額減少14.5萬(wàn)元
D.“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬(wàn)元
『正確答案』ABCD
『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:固定資產(chǎn)清理 16
累計(jì)折舊 24
貸:固定資產(chǎn) 40
借:銀行存款 2.32
貸:固定資產(chǎn)清理 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.32
借:固定資產(chǎn)清理 0.5
貸:銀行存款 0.5
借:營(yíng)業(yè)外支出 14.5
貸:固定資產(chǎn)清理 14.5
4.根據(jù)資料(3),基本生產(chǎn)車(chē)間6月應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)是( )萬(wàn)元。
A.20
B.36.67
C.16
D.36
『正確答案』B
『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:制造費(fèi)用——廠房 16
貸:累計(jì)折舊 16
借:制造費(fèi)用——?dú)p設(shè)備 0.67
貸:累計(jì)折舊 0.67
借:制造費(fèi)用——車(chē)間設(shè)備 (600×2÷5×1÷12)20
貸:累計(jì)折舊 20
基本生產(chǎn)車(chē)間6月共計(jì)提折舊總額=16+0.67+20=36.67(萬(wàn)元)
5.根據(jù)資料(2)和(3),6月30日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期末余額減少的金額是( )萬(wàn)元。
A.76.67
B.36.67
C.40
D.52.67
『正確答案』D
『答案解析』期末,資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目減少的金額=本期減少固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值(即期初毀損固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值)+本期其他固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊=(40-24+0.67)+(16+20)=52.67(萬(wàn)元)。
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