甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,原材料按實(shí)際成本核算,發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2018年8月初結(jié)存W材料成本總額為160 000元,數(shù)量為200千克,單位成本為800元。甲企業(yè)8月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)1日,購(gòu)入W材料500千克,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為420 000元,增值稅稅額為67 200元,另支付該批材料的運(yùn)費(fèi)4 500元,增值稅稅額450元,已取得增值稅專用發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存款轉(zhuǎn)賬付訖,材料尚未運(yùn)抵企業(yè)。
(2)5日,收到1日購(gòu)入的W材料,驗(yàn)收入庫(kù)490千克,短缺的10千克為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。以銀行存款支付入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)1 800元。
(3)10日,領(lǐng)用W材料350千克,用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
(4)15日,發(fā)出W材料50千克,委托乙企業(yè)加工成M產(chǎn)成品,以銀行存款支付加工費(fèi)2 000元,增值稅稅額320元,已取得增值稅專用發(fā)票。
(5)30日,為滿足丙企業(yè)需要,將庫(kù)存W材料50千克出售給丙企業(yè),開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為45 000元,增值稅稅額為7 200萬(wàn)元,全部款項(xiàng)已存入銀行。
要求:
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根據(jù)上述材料,假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.根據(jù)資料(1)和(2),該批原材料入庫(kù)成本是( )元。
A.426 300
B.424 500
C.496 395
D.491 400
『正確答案』A
『答案解析』
資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
借:在途物資——W (420 000+4 500)424 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (67 200+450)67 650
貸:銀行存款 492 150
資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料——W 424 500
貸:在途物資 424 500
借:原材料——W 1 800
貸:銀行存款 1 800
材料入庫(kù)成本=424 500+1 800=426 300(元)。
2.根據(jù)資料(1)和(2),該批入庫(kù)材料的實(shí)際單位成本是( )元。
A.852.6
B.849
C.870
D.866.33
『正確答案』C
『答案解析』材料單位成本=材料入庫(kù)成本÷實(shí)際數(shù)量=426 300÷490=870(元/千克)。
3.根據(jù)材料(3)和(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是( )。
A.委托加工發(fā)出W材料成本應(yīng)計(jì)入委托加工物資
B.產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用的W材料成本應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
C.委托加工支付的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
D.委托加工支付的增值稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加
『正確答案』AB
『答案解析』
資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
領(lǐng)用材料用于產(chǎn)品生產(chǎn):
借:生產(chǎn)成本 (160 000+870×150)290 500
貸:原材料——W材料 290 500
資料(4)會(huì)計(jì)分錄
發(fā)出材料:
借:委托加工物資——W (870×50)43 500
貸:原材料——W 43 500
支付加工費(fèi):
借:委托加工物資——W 2 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 320
貸:銀行存款 2 320
4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(5),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)銷售W材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.借:其他業(yè)務(wù)成本 43 500
貸:原材料 43 500
B.借:銀行存款 52 200
貸:其他業(yè)務(wù)收入 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7 200
C.借:營(yíng)業(yè)外支出 43 500
貸:原材料 43 500
D.借:銀行存款 52 200
貸:營(yíng)業(yè)外收入 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7 200
『正確答案』AB
『答案解析』資料(5)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 52 200
貸:其他業(yè)務(wù)收入 45 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 7 200
借:其他業(yè)務(wù)成本 (870×50)43 500
貸:原材料 43 5000
5.根據(jù)期初材料、資料(1)至(5),下列各項(xiàng)中,該企業(yè)相關(guān)材料成本計(jì)算正確的是( )。
A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料的成本為290 500元
B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用W材料的成本為294 000元
C.委托加工領(lǐng)用W材料的成本為43 500元
D.期末材料的結(jié)存成本為208 800元
『正確答案』ACD
『答案解析』本題采用先進(jìn)先出法,10日發(fā)出材料350千克,為期初結(jié)存的200千克和本題1日購(gòu)入的材料的150千克;15日發(fā)出50千克,為1日購(gòu)入的材料的50千克;30日發(fā)出50千克,為1日購(gòu)入的材料50千克,則最后剩余1日購(gòu)入的材料數(shù)量=490-150-50-50=240(千克),所以期末結(jié)存材料的成本=單位成本乘以結(jié)存數(shù)量=870×240=208 800(元)。
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