11.甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2018年3月因業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元,期限半年,年利率8%;2018年5月又向自己的供應(yīng)商借款200萬,期限半年,支付利息10萬元,上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn),該企業(yè)無其他借款,根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)2018年可以在所得稅前扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.100×8%=8(萬元)
B.10萬元
C.100×8%×50%+200×8%×50%=12(萬元)
D.100×8%×50%+10=14(萬元)
『正確答案』C
『答案解析』(1)向銀行借款的利息準(zhǔn)予全額扣除,準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=100×8%×50%=4(萬元);(2)向供應(yīng)商的借款,不超過銀行同期同類貸款利率的可以扣除,準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用=200×8%×50%=8(萬元);(3)2018年可以在所得稅前扣除的利息費(fèi)用=4+8=12(萬元)。
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12.甲公司股東趙某認(rèn)繳的出資額為1 000萬元,應(yīng)于2018年1月1日前繳足,1月1日趙某實(shí)繳資本為200萬元,剩余部分至2018年6月30日仍未繳納,甲公司因經(jīng)營需要于2018年1月1日向銀行借款1 000萬元,期限半年,年利率10%,發(fā)生借款利息50萬元,則2018年甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除借款利息的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.50萬元
B.50-(1 000-200)×10%×50%=10(萬元)
C.50-200×10%×50%=40(萬元)
D.0
『正確答案』B
『答案解析』趙某應(yīng)于1月1日前繳納800萬元出資而未交,自1月1日起占用公司資金,則2018年1月1日至6月30日,800萬元借款的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,800萬借款半年的利息=(1 000-200)×10%×50%=40(萬元),準(zhǔn)予扣除的利息50-40=10(萬元)。
13.某公司2018年度支出合理的工資薪金總額1 000萬元,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元,為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元,補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)45萬元,為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,該公司2018年度發(fā)生的上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的下列計(jì)算中,正確的是( )。
A.150+80+45+30=305(萬元)
B.150+80+45=275(萬元)
C.150+1 000×5%=200(萬元)
D.150+1 000×5%+45=245(萬元)
『正確答案』D
『答案解析』(1)基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):全額扣除;(2)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi):稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)<實(shí)際發(fā)生額80(萬元),故補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前可以扣除50萬元;(3)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn):稅法規(guī)定的扣除限額=1 000×5%=50(萬元)>實(shí)際發(fā)生額45萬元,故補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前可以扣除45萬元;(4)為高管繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi):不得扣除;(5)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額合計(jì)=150+50+45=245(萬元)。
14.某企業(yè)于2018年6月15日購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),金額450萬元,按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,該設(shè)備應(yīng)按照( )年計(jì)提折舊。
A.0
B.10
C.5
D.4
『正確答案』A
『答案解析』2018年1月1日后購進(jìn)的設(shè)備、器具,單價(jià)不超過500萬元的準(zhǔn)予一次性全額扣除。
15.高新技術(shù)企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是最長不得超過一定期限。該期限是( )。
A.3年
B.5年
C.10年
D.20年
『正確答案』C
『答案解析』高新技術(shù)企業(yè)自2018年1月1日起,當(dāng)年具備資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至“10年”。
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