6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于免稅收入的是( )。
A.財政撥款
B.國債利息收入
C.企業(yè)債券利息收入
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
『正確答案』B
『答案解析』選項AD,不是企業(yè)經(jīng)營行為所得收益,屬于不征稅收入;選項C,是企業(yè)經(jīng)營行為所得收益,且不滿足稅收優(yōu)惠條件,屬于應(yīng)稅收入;選項B,是企業(yè)經(jīng)營行為所得收益,但滿足稅收優(yōu)惠條件,屬于免稅收入。
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7.甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè),2018年銷售化妝品取得收入2 000萬元,銷售進口的原材料取得收入500萬元,承接國家一項關(guān)于皮膚方面的科研項目,取得財政撥款400萬元,投資國債取得利息收入30萬元,則該企業(yè)計算2018年所得稅應(yīng)納稅額時,計入收入總額的金額,下列計算正確的是( )。
A.2 000+500+400+30=2 930(萬元)
B.2 000+500+400=2 900(萬元)
C.2 000+500=2 500(萬元)
D.2 000萬元
『正確答案』A
『答案解析』(1)銷售化妝品取得收入2 000萬元為主營業(yè)務(wù)收入,銷售進口的原材料取得收入500萬元為其他業(yè)務(wù)收入,均屬于應(yīng)稅收入;(2)取得財政撥款400萬元屬于不征稅收入;(3)投資國債取得利息收入30萬元為免稅收入;(4)本題要求計算的是“收入總額”,應(yīng)稅收入、不征稅收入、免稅收入均應(yīng)當(dāng)計入收入總額。
8.某居民企業(yè),2018年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元,撥繳職工工會經(jīng)費5萬元,支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元,該企業(yè)2018年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計的下列計算中,正確的是( )。
A.300+300×14%+300×2%+300×8%=372(萬元)
B.300+45+300×2%+15=366(萬元)
C.300+45+5+15=365(萬元)
D.300+300×14%+5+15=362(萬元)
『正確答案』D
『答案解析』(1)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除;(2)職工福利費:扣除限額=300×14%=42(萬元)<實際發(fā)生45萬元,準(zhǔn)予扣除42萬元;(3)工會經(jīng)費:扣除限額=300×2%=6(萬元)>實際發(fā)生5萬元,可以據(jù)實扣除5萬元;(4)職工教育經(jīng)費:扣除限額=300×8%=24(萬元)>實際發(fā)生15萬元,可以據(jù)實扣除15萬元;(5)稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=300+42+5+15=362(萬元)。
9.某企業(yè)2018年稅前會計利潤為150萬元,當(dāng)年8月某地發(fā)生地震,該企業(yè)以自己的名義直接向災(zāi)區(qū)捐款30萬元已在稅前會計利潤中據(jù)實扣除,已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè)2018年所得稅應(yīng)納稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.(150-30)×25%=30(萬元)
B.150×25%=37.5(萬元)
C.[150+(30-150×12%)]×25%=40.5(萬元)
D.(150+30)×25%=45(萬元)
『正確答案』D
『答案解析』由題目表述可知,該企業(yè)直接捐贈不屬于公益性捐贈,不得在稅前扣除,應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增30萬元。
10.某家具企業(yè)2018年度銷售收入為272 000元,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5 000元,發(fā)生廣告費30 000元,業(yè)務(wù)宣傳費10 000元,2017年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費10 000元,根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定,該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計的下列計算中,正確的是( )。
A.5 000×60%+272 000×15%=43 800(元)
B.272 000×5‰+30 000+10 000=41 360(元)
C.272 000×5‰+272 000×15%=42 160(元)
D.5 000+30 000+10 000+10 000=55 000(元)
『正確答案』C
『答案解析』(1)業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=5 000×60%=3 000(元)>稅法規(guī)定的扣除限額=272 000×5‰=1 360(元),業(yè)務(wù)招待費可以扣除1 360元;(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費本年發(fā)生額及上年結(jié)轉(zhuǎn)額合計=30 000+10 000+10 000=50 000(元)>稅法規(guī)定的扣除限額=272 000×15%=40 800(元),廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以扣除40 800元;(3)二者合計可扣除金額=40 800+1 360=42 160(元)。
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