某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,該企業(yè)2018年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元,12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬,并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)30萬元,實(shí)發(fā)工資250萬元。
(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬),其中,直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元,車間管理人員30萬元,企業(yè)行政管理人員40萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元,該職工薪酬將于下月初支付。
(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價116元,其中含增值稅16元,款項(xiàng)以銀行存款支付。
(4)該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度,期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假,預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于支付職工薪酬的會計(jì)處理正確的是( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬 250
貸:銀行存款 250
B.借:應(yīng)付職工薪酬 286
貸:銀行存款 250
應(yīng)交稅費(fèi) 6
其他應(yīng)付款 30
C.借:應(yīng)付職工薪酬 286
貸:銀行存款 250
其他應(yīng)付款 36
D.借:應(yīng)付職工薪酬 250
貸:銀行存款 214
應(yīng)交稅費(fèi) 6
其他應(yīng)付款 30
【答案】B
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2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.車間管理人員薪酬30萬元計(jì)入管理費(fèi)用
B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用
C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計(jì)入生產(chǎn)成本
D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計(jì)入銷售費(fèi)用
【答案】BCD
【解析】分配本月貨幣性職工薪酬賬務(wù)處理如下:
借:生產(chǎn)成本 210
制造費(fèi)用 30
管理費(fèi)用 40
銷售費(fèi)用 20
貸:應(yīng)付職工薪酬 300
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會計(jì)處理正確的是( )。
A.借:應(yīng)付職工薪酬 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.32
貸:銀行存款 2.32
B.借:生產(chǎn)成本 2.32
貸:銀行存款 2.32
C.借:生產(chǎn)成本 2.32
貸:應(yīng)付職工薪酬 2.32
借:應(yīng)付職工薪酬 2.32
貸:銀行存款 2.32
D.借:生產(chǎn)成本 2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.32
貸:銀行存款 2.32
【答案】C
【解析】計(jì)提職工福利時:
借:生產(chǎn)成本 2.32
貸:應(yīng)付職工薪酬 2.32
實(shí)際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬 2.32
貸:庫存商品 2.32
4.根據(jù)資料(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該企業(yè)累積帶薪缺勤事項(xiàng)會計(jì)處理正確的是( )。
A.借:生產(chǎn)成本 12
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
B.借:其他應(yīng)付款 12
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
C.借:管理費(fèi)用 4
銷售費(fèi)用 8
貸:應(yīng)付職工薪酬 12
D.借:管理費(fèi)用 4
銷售費(fèi)用 8
貸:其他應(yīng)付款 12
【答案】C
5.根據(jù)期初資料,資料(1)至(4),該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是( )萬元。
A.312
B.314
C.308
D.300
【答案】A
【解析】該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額=286(期初)-286(資料1)+300(資料2)+2.32-2.32(資料3)+12(資料4)=312(萬元)。
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