甲公司是生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法核算，發(fā)出材料成本采用月末一次加權(quán)平均法計算，2017年1月1日，M材料庫存數(shù)量為500千克，每千克實際成本為200元，該公司1月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

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　　(1)2日，以面值為250000元的銀行匯票購買M材料800千克，每千克不含增值稅銷售價格為250元，價款共計200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34000元，由銷貨方代墊運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明的價款為3000元，增值稅稅額為330元。材料驗收入庫，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。

　　(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克，并驗收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅發(fā)票，投資合同約定該批材料不含稅價格為600000元，與公允價值相同，允許抵扣的增值稅為102000元，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為580000元。

　　(3)31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。

　　(4)31日，財產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為15000元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額為2550元，經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償6000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項尚未收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

　　1 根據(jù)資料(1)下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

　　(A)退回銀行匯票的多余款項時：

　　借：銀行存款 12670

　　貸：其他貨幣資金 12670

　　(B)用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料 203000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34330

　　貸：銀行存款 237330

　　(C)申請簽發(fā)銀行匯票時：

　　借：其他貨幣資金 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　(D)用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料 203000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34330

　　貸：其他貨幣資金 237330

　　【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 申請簽發(fā)銀行匯票時：

　　借：其他貨幣資金 250000

　　貸：銀行存款 250000

　　2日購入M材料時：

　　借：原材料 203000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 34000

　　銀行存款 13000

　　貸：其他貨幣資金2 50000

　　2 根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　(A)“資本公積”科目貸方登記122000元

　　(B)“原材料”科目借方登記600000元

　　(C)“應(yīng)交稅費”科目借方登記102000元

　　(D)“實收資本”科目貸方登記702000元

　　【正確答案】 A,B,C

　　【試題解析】 10日接受投入M材料時：

　　借：原材料 600000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 102000

　　貸：實收資本 580000

　　資本公積——資本溢價 122000(借貸差)

　　3 根據(jù)資料(1)至(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出M材料平均單價為( )元。

　　(A)205.35

　　(B)210

　　(C)209.3

　　(D)204.65

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出M材料的平均單價=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。

　　4 根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是( )。

　　(A)車間管理部門領(lǐng)用的材料計入制造費用

　　(B)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

　　(C)銷售部門領(lǐng)用的材料計入銷售費用

　　(D)行政管理部門領(lǐng)用的材料計入管理費用

　　【正確答案】 A,B,C,D

　　【試題解析】 31日，核算發(fā)出材料成本時：

　　借：生產(chǎn)成本 (1600×210)336000

　　制造費用 (300×210)63000

　　管理費用 (200×210)42000

　　銷售費用 (100×210)21000

　　貸：原材料 (2200×210)462000

　　5 根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是( )。

　　(A)應(yīng)收賬款增加6000元

　　(B)原材料減少15000元

　　(C)其他應(yīng)收款增加6000元

　　(D)管理費用增加15000元

　　【正確答案】 B,C

　　【試題解析】 31日，盤虧M材料時：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 17550

　　貸：原材料 15000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2550

　　報經(jīng)批準處理后：

　　借：管理費用 11550

　　其他應(yīng)收款 6000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 17550

　　5 相關(guān)知識點：交易性金融資產(chǎn)甲公司為一家上市公司，2017年進行對外投資的有關(guān)資料如下：

　　(1)2月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入A公司股票，支付價款1600萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元。

　　(2)5月5日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

　　(3)6月30日，甲公司持有A公司股票的公允價值下跌為1480萬元。

　　(4)7月15日，甲公司持有A公司股票的公允價值上升為1680萬元。

　　(5)8月15日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為1800萬元，款項存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

　　6 下列甲公司對于A公司股票投資賬務(wù)處理的表述中不正確的有( )。

　　(A)應(yīng)確認的入賬成本為1604萬元

　　(B)收到現(xiàn)金股利時應(yīng)確認的應(yīng)收股利為40萬元

　　(C)6月30日確認的公允價值變動應(yīng)計入資本公積

　　(D)處置時應(yīng)確認投資收益科目的金額為處置價款與賬面價值的差額

　　【正確答案】 A,B,D

　　【試題解析】 選項A，應(yīng)確認的入賬成本為1600萬元;選項B，收到現(xiàn)金股利時應(yīng)確認投資收益40萬元;選項C，6月30日確認的公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益;選項D，處置時按照處置價款與賬面價值的差額確認投資收益，并將交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。

　　7 有關(guān)甲公司購買A公司股票的會計處理，下列說法正確的有( )。

　　(A)購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入投資收益

　　(B)支付相關(guān)的交易費用計入交易性金融資產(chǎn)成本

　　(C)6月30日應(yīng)確認的公允價值變動損益為120萬元

　　(D)7月15日應(yīng)確認的公允價值變動損益為80萬元

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”;支付相關(guān)的交易費用記入“投資收益”科目借方。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1600

　　投資收益 4

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.24

　　貸：其他貨幣資金 1604.24

　　借：其他貨幣資金 40

　　貸：投資收益 40

　　借：公允價值變動損益 120

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 120

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 200

　　貸：公允價值變動損益 200

　　6月30日應(yīng)確認的公允價值變動損益為(1480-1600)120萬元;7月15日應(yīng)確認的公允價值變動損益為(1680-1480)200萬元。

　　8 關(guān)于甲公司購入股票的后續(xù)計量，下列表述正確的有( )。

　　(A)甲公司持有A公司股票的公允價值下跌應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目

　　(B)甲公司持有A公司股票的公允價值下跌應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目

　　(C)出售A公司股票確認的投資收益金額為120萬元

　　(D)出售A公司股票確認的投資收益金額為28.68萬元

　　【正確答案】 B,D

　　【試題解析】 甲公司持有A公司股票的公允價值下跌應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目借方。甲公司持有A公司股票的公允價值下跌應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目借方。

　　出售交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：其他貨幣資金 1800

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1600

　　——公允價值變動 80

　　投資收益 108.68

　　應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 111.32

　　借：投資收益 80

　　貸：公允價值變動損益 80

　　9 甲公司對于A公司股票投資的處理，累計影響2017年當(dāng)期損益的金額為( )萬元。

　　(A)236

　　(B)160

　　(C)84

　　(D)224.68

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 影響2017年當(dāng)期損益的金額=-4+40-120+200+108.68+80-80=224.68(萬元)。

　　10 8月15日，甲公司轉(zhuǎn)讓該金融資產(chǎn)需要交納的增值稅為( )萬元。

　　(A)12

　　(B)11.32

　　(C)22

　　(D)21.32

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(1800-1600)/(1+6%)×6%=11.32(萬元)

　　甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

　　借：投資收益 11.32

　　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 11.32

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