甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克 20元， 2013年 6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為 300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為 30 000元和6 152元， 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　( 1) 5日，從乙公司購(gòu)入材料 5 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)格為 90 000元，增值稅稅額為 15 300元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

　　( 2) 8日，從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

　　( 3) 10日，從丙公司購(gòu)入材料 3 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)格為 57 000元，增值稅稅額為 9 690元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　( 4) 15日，從丁公司購(gòu)入材料 4 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)格為 88 000元，增值稅稅額為 14 960元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

【直播2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試直播系統(tǒng)班熱招中>>

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考群
【微信訂閱，微信掃碼或搜索“職上會(huì)計(jì)人”，免費(fèi)領(lǐng)取全套資料包】 

　　( 5) 6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為 84 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)( 2014年)

　　( 1)根據(jù)資料( 1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 原材料增加 90 000元

　　B. 材料采購(gòu)增加 90 000元

　　C. 原材料增加 100 000元

　　D. 應(yīng)交稅費(fèi)增加 15 300元

　　【答案】 B

　　【解析】資料( 1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 15 300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 105 300

　　所以，選項(xiàng) ACD錯(cuò)誤，應(yīng)交稅費(fèi)在借方代表減少應(yīng)交稅費(fèi) 15 300元。

　　( 2)根據(jù)資料( 2)， 2013年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. 發(fā)生節(jié)約差異 9 000元

　　B. 發(fā)生超支差異 9 000元

　　C. 原材料增加 100 000元

　　D. 原材料增加 99 000元

　　【答案】 AD

　　【解析】資料( 2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 99 000( 4950× 20)

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 90 000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 9 000

　　( 3)根據(jù)材料( 3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A. 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　B. 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　 60 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 10 200

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 70 200

　　C. 借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 9 690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 66 690

　　D. 借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　【答案】 ACD

　　【解析】資料( 3)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 9 690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66 690

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 60 000( 3 000× 20)

　　貸：材料采購(gòu) 　　　　　　　　　　　　　　　　 57 000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

　　( 4)根據(jù)期初資料和資料( 1)至( 4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為 269 000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是(　　)。

　　A. 當(dāng)月材料成本差異率為 3.77%

　　B. “材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為 8 000元

　　C. 當(dāng)月材料成本差異率為 0.8%

　　D. “材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為 19 000元

　　【答案】 BC

　　【解析】 6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額 =( 88 000-4 000× 20)(資料 4)=8 000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額 =9 000(資料 1和 2) +3 000(資料 3)=12 000(元)。

　　6 月 30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額 =6 152-12 000+8 000=2152(元)。

　　6 月材料成本差異率 =2 152/269 000× 100%=0.8%。

　　( 5)根據(jù)期初資料和資料( 1)至( 5)， 2013年 6月 30日甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A. “銀行存款”科目為 26 050元

　　B. “原材料”科目為 153 000元

　　C. “原材料”科目為 186 480元

　　D. “銀行存款”科目為 128 010元

　　【答案】 D

　　【解析】 6月 30日，“銀行存款”科目余額 =300 000-105 300-66 690=128 010(元);“原材料”科目余額 =269 000-84 000=185 000(元)。

初級(jí)必過(guò)！中級(jí)上分！掃碼或搜索

【職上Tracy老師帶你學(xué)中會(huì)】

即刻獲取

中會(huì)備考資料及報(bào)名考試時(shí)間提醒

考試結(jié)束后，將為您更新2022中會(huì)真題及答案解析

關(guān)注不迷路。

2022初會(huì)已經(jīng)開(kāi)始，掃碼或搜索

【職上會(huì)計(jì)學(xué)堂】

即刻獲取

真題知識(shí)點(diǎn)及驚喜額外福利

考試結(jié)束后，將為您更新2022初會(huì)真題及答案解析

關(guān)注不迷路。