一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題,每小題1.5分,共36分。每小題備選答案中,只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.甲公司年初所有者權(quán)益總額為2500萬元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬元,提取盈余公積102萬元,資本公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元,盈余公積轉(zhuǎn)增資本500萬元,分派股票股利800萬元。則年末甲公司所有者權(quán)益總額為( )萬元。
A.2720
B.3418
C.3520
D.2618
【答案】C
【解析】甲公司年末所有者權(quán)益總額=2500+1020=3520(萬元)。提取盈余公積、資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、分派股票股利均不會(huì)使所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
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2.2019年2月1日,甲公司應(yīng)收賬款科目借方余額為5000萬元。當(dāng)月應(yīng)收賬款借方發(fā)生額合計(jì)1200萬元,貸方發(fā)生額合計(jì)500萬元,甲公司根據(jù)預(yù)期信用損失法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為4%,則月末甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬元。
A.200
B.28
C.228
D.0
【答案】B
【解析】甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(5000+1200-500)×4%-5000×4%=28(萬元)。
3.甲公司為增值稅一般納稅人,4月5日外購(gòu)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為120萬元,增值稅稅額為19.2萬元,支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2萬元,增值稅稅額為0.2萬元,入庫(kù)前支付過磅費(fèi)0.2萬元,上述業(yè)務(wù)發(fā)生采購(gòu)人員差旅費(fèi)合計(jì)0.3萬元。則甲公司該批原材料的入賬成本為( )萬元。
A.122.2
B.122
C.122.5
D.141.9
【答案】A
【解析】原材料的入賬成本=120+2+0.2=122.2(萬元)。
4.甲公司為增值稅一般納稅人,2019年5月外購(gòu)一幢辦公樓,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10000萬元,增值稅稅額為1000萬元。甲公司繳納契稅400萬元。該辦公樓需要裝修才能使用。甲公司對(duì)其進(jìn)行裝修領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料一批,成本為100萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬元。支付裝修公司裝修費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為300萬元,增值稅稅額為30萬元。以上款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。9月1日辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),不考慮其他因素,則對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.計(jì)入固定資產(chǎn)的金額為10530萬元
B.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)為1046萬元
C.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為627.6萬元
D.計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6.4萬元
【答案】D
【解析】甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:
借:在建工程 (10000+400+100+300)10800
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
[(1000+30)×60%]618
應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 [(1000+30)×40%]412
貸:銀行存款 11830
借:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (16×40%)6.4
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 6.4
借:固定資產(chǎn) 10800
貸:在建工程 10800
5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年因銷售商品交納增值稅420萬元、消費(fèi)稅180萬元;持有房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅22萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅12萬元;交納車船稅3.5萬元,個(gè)人所得稅15萬元,印花稅2萬元。上述各項(xiàng)稅金中應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為( )萬元。
A.39.5
B.5.5
C.219.5
D.54.5
【答案】C
【解析】應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額=180+22+12+3.5+2=219.5(萬元)。一般納稅人應(yīng)交增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目;個(gè)人所得稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。
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