中國公民王某為境內(nèi)甲公司技術(shù)人員。假設(shè)其2019年1月如下:
(1)取得基本工資、全勤獎金、效益獎金、加班補貼若干。
(2)提供維修服務(wù),取得勞務(wù)報酬所得1500元,購買修理用工具支出200元。
(3)發(fā)表專業(yè)文章,取得稿酬所得5000元。
(4)取得境內(nèi)A上市公司非限售股股息6000元,該股票于當月轉(zhuǎn)讓,持有期限為5個月。
已知:利息、股息、紅利所得個人所得稅稅率為20%。
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要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.王某當月取得的下列所得中,應(yīng)按照“工資、薪金所得”稅目計繳個人所得稅的是( )。
A.效益獎金
B.基本工資
C.全勤獎金
D.加班補貼
【答案】ABCD
【解析】“工資、薪金所得”稅目,包括個人因任職或者受雇而取得的工資(選項B)(包括加班工資、崗位工資、工齡補貼等)、薪金、獎金(選項AC)、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼(選項D)以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
2.有關(guān)王某提供維修服務(wù)取得的勞務(wù)報酬所得在計入綜合所得應(yīng)納稅所得額時的收入額,下列算式正確的是( )。
A.1500×(1-20%)
B.(1500-200)×(1-20%)
C.1500×(1-20%)×70%
D.(1500-200)×(1-20%)×70%
【答案】A
【解析】居民個人計入綜合所得應(yīng)納稅所得額的勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額=收入×(1-20%)。
3.有關(guān)王某當月發(fā)表專業(yè)文章的稿酬所得在計入綜合所得應(yīng)納稅所得額時的收入額,下列算式正確的是( )。
A.5000×(1-20%)
B.5000×(1-20%)×70%
C.(5000-800)×(1-20%)
D.(5000-800)×(1-20%)×70%
【答案】B
【解析】居民個人計入綜合所得應(yīng)納稅所得額的稿酬所得的收入額=收入×(1-20%)×70%。
4.有關(guān)王某當月取得非限售股股息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額,下列算式正確的是( )。
A.6000×50%×(1-20%)×20%=480(元)
B.6000×(1-20%)×20%=960(元)
C.6000×20%=1200(元)
D.6000×50%×20%=600(元)
【答案】D
【解析】(1)股息紅利所得沒有費用扣除規(guī)定,選項A和選項B排除;(2)持有上市公司非限售股,持股時間在1個月以上至1年(含1年)的,股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額,選項D正確。
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