A.向A公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費
B.向B公司收取的包裝物租金
C.向C公司收取的品牌使用費
D.向D公司收取的儲備費
『正確答案』ABCD
【一起備考】2020年初級會計職稱考試備考群
『答案解析』上述選項均屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額計征消費稅。
【考點】委托加工環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理規(guī)定★★
【考點大數(shù)據(jù)】近4年本考點考試分值占本章總分值比重3.14%。
【例題1·單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,受托加工一批煙絲,委托方提供的煙葉成本49 140元,甲卷煙廠收取含增值稅加工費2 457元。已知增值稅稅率為16%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格,計算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%
B.(49 140+2 457)÷(1-30%)×30%
C.49 140÷(1-30%)×30%
D.[(49 140+2 457)÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%
『正確答案』A
『答案解析』(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,按照“受托方”的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅,故本題按照組成計稅價格計算;(2)甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅稅率=[49 140+2 457÷(1+16%)]÷(1-30%)×30%。
【例題2·單選題】2018年10月,甲公司受托加工化妝品,收取不含增值稅加工費14萬元,委托方提供主要材料成本56萬元。甲公司無同類化妝品銷售價格。已知化妝品消費稅稅率為30%。甲公司當月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅稅額的下列計算中,正確的是( )萬元。
A.(56+14)÷(1-30%)×30%=30
B.56÷(1-30%)×30%=24
C.(56+14)×30%=21
D.56×30%=16.8
『正確答案』A
『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費品,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)=(56+14)÷(1-30%),應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率,即(56+14)÷(1-30%)×30%,選項A正確。
【例題3·單選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定,正小保公司接受楊氏集團公司委托加工一批煙絲,下列情形按照委托加工應(yīng)稅消費品計算繳納消費稅的是( )。
A.正小保公司接受楊氏集團公司委托,由正小保公司提供原材料生產(chǎn)煙絲
B.正小保公司接受楊氏集團公司委托,正小保公司先將原材料賣給楊氏集團公司,然后再加工煙絲
C.楊氏集團公司提供原料和主要材料,正小保公司只收取加工費和代墊部分輔助材料加工煙絲
D.正小保公司以楊氏集團的名義購進原材料生產(chǎn)的煙絲
『正確答案』C
『答案解析』由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品按委托加工應(yīng)稅消費品計算繳納消費稅。對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,或者受托方先將原材料賣給委托方,后再接受加工的應(yīng)稅消費品,以及由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,不論在財務(wù)上是否作為銷售處理,都不得作為委托加工應(yīng)稅消費品,而應(yīng)當按照銷售自制應(yīng)稅消費品繳納消費稅。
【例題4·判斷題】委托加工的應(yīng)稅消費品,應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。( )
『正確答案』×
『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人的外,應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
關(guān)注不迷路。
2022初會成績即將公布,掃碼或搜索
【職上會計學堂】
即刻預(yù)約
查分提醒及驚喜額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
初級必過!中級上分!掃碼或搜索
【職上Tracy老師帶你學中會】
即刻獲取
中會備考資料及報名考試時間提醒
考試結(jié)束后,將為您更新2022中會真題及答案解析
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年初級會計考試-簽約取證實操班 | 簽協(xié)議考不過全額真退費 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊圖書+2大題庫 | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦直達班 | 5大班型+全程直播+8冊圖書+題庫 | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽+購買 |