【考點(diǎn)大數(shù)據(jù)】近4年本考點(diǎn)考試分值占本章總分值比重7.32%。

　　【例題1·單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018年5月銷(xiāo)售高檔化妝品，取得不含增值稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金0.585萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為16%，甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A.(10+0.585+2.34)×15%

　　B.(10+0.585)×15%

　　C.[10+(0.585+2.34)÷(1+16%)]×15%

　　D.[10+0.585÷(1+16%)]×15%

　　『正確答案』C

【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考群

　　『答案解析』納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷(xiāo)售額，但不包括增值稅稅款。包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入銷(xiāo)售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。

　　【例題2·單選題】某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬(wàn)元，第二批500箱取得不含稅收入113萬(wàn)元;另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　)。

　　A.16.8萬(wàn)元

　　B.18.9萬(wàn)元

　　C.18.98萬(wàn)元

　　D.19.3萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[(160+113)÷(800+500)×(200+300)+160+113]×5%=18.9(萬(wàn)元)

　　【例題3·單選題】2018年5月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔化妝品用于饋贈(zèng)客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為17 000元，無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，已知消費(fèi)稅稅率為15%;成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是(　)。

　　A.17 000×(1+5%)×15%=2 677.5(元)

　　B.17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)

　　C.17 000÷(1+5%)×15%=2 428.57(元)

　　D.17 000×15%=2 550(元)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=17 000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3 150(元)。

　　【例題4·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)白酒

　　B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

　　C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品

　　D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實(shí)木地板

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)不納稅，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)，照章繳納消費(fèi)稅。

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