A.1.045

　　B.1.16

　　C.1.215

　　D.1.34

　　正確答案:D

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【一起備考】2020年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　解析:本題考核原材料入賬成本中增值稅的賬務(wù)處理。購(gòu)入原材料的實(shí)際單位成本=(1000+160+30+15)/[1000×(1-10%)]=1.34(萬(wàn)元)。

　　12.某增值稅一般納稅人企業(yè)適用增值稅稅率為16%，因洪災(zāi)毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本是10000元，收回殘料價(jià)值200元，保險(xiǎn)公司賠償2000元。該批毀損材料造成的損失凈額是()元。

　　A.6100

　　B.7800

　　C.8200

　　D.9500

　　正確答案:B

　　解析:本題考核非正常損失下增值稅的賬務(wù)處理。因自然災(zāi)害造成的材料毀損，購(gòu)入材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。該批毀損的材料造成的損失凈額=10000-200-2000=7800(元)。

　　13.某增值稅一般納稅企業(yè)適用增值稅稅率為16%，因管理不善毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為10000元，收回殘料價(jià)值為500元，保險(xiǎn)公司和責(zé)任人共賠償6000元。不考慮其他因素，則該批毀損原材料造成的損失凈額是()元。

　　A.3500

　　B.4000

　　C.5100

　　D.9500

　　正確答案:C

　　解析:本題考核非正常損失下增值稅的賬務(wù)處理。管理不善造成的材料損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的損失凈額=10000+10000×16%-500-6000=5100(元)。

　　14.甲公司處置一棟作為固定資產(chǎn)的廠房，原值1500萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元，減值150萬(wàn)元，不含稅售價(jià)900萬(wàn)元，發(fā)生處置清理費(fèi)用2萬(wàn)元，用銀行存款支付。甲公司為增值稅一般納稅人，處置不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為10%。則最終的處置損益為()萬(wàn)元。

　　A.303

　　B.348

　　C.350

　　D.453

　　正確答案:B

　　解析:本題考核處置固定資產(chǎn)損益。分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 550

　　累計(jì)折舊 800

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150

　　貸：固定資產(chǎn) 1500

　　借：固定資產(chǎn)清理 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：銀行存款 990

　　貸：固定資產(chǎn)清理 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (900×10%)90

　　借：固定資產(chǎn)清理 (550+2-900)348

　　貸：資產(chǎn)處置損益 348

　　15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1700萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額5100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出51萬(wàn)元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬(wàn)元，則本月尚未繳納的增值稅為()萬(wàn)元。

　　A.2349

　　B.2451

　　C.3451

　　D.4349

　　正確答案:B

　　解析:本題考核應(yīng)交增值稅的計(jì)算。應(yīng)交增值稅余額=銷項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)交稅額=5100+51-1700-1000=2451(萬(wàn)元)。

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