(1)取得產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元、國(guó)債利息收入30萬(wàn)元、接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元。
(2)繳納工商行政罰款2萬(wàn)元、稅收滯納金1萬(wàn)元。
(3)繳納增值稅200萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬(wàn)元。
(4)從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬(wàn)元。
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已知:2013年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-60萬(wàn)元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-50萬(wàn)元;甲公司按月預(yù)繳企業(yè)所得稅。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。
1.甲公司下列收入中,應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元
B.產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元
C.股息收益200萬(wàn)元
D.國(guó)債利息收入30萬(wàn)元
【答案】AB
【解析】(1)國(guó)債利息免征企業(yè)所得稅;(2)從未上市居民企業(yè)分回的股息收益,免征企業(yè)所得稅。
2.甲公司下列支出中,在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.稅收滯納金1萬(wàn)元
B.工商行政罰款2萬(wàn)元
C.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加20萬(wàn)元
D.增值稅200萬(wàn)元
【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)AB:屬于違反國(guó)家法律由有關(guān)部門收取的罰款和滯納金,屬于不得扣除的項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)D:企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3.關(guān)于甲公司彌補(bǔ)虧損的下列表述中,正確的是( )。
A.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為50萬(wàn)元
B.2014至2018年度的稅前所得可以彌補(bǔ)的2013年度虧損額為60萬(wàn)元
C.如果2014年度稅前所得彌補(bǔ)2013年度虧損后,應(yīng)納稅所得額大于零,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅更多資料加微信 cpa10010 咨詢購(gòu)買
D.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)虧損,但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年
【答案】ACD
【解析】(1)選項(xiàng)AB:“虧損”,是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額(稅法口徑的虧損額);(2)選項(xiàng)C:彌補(bǔ)虧損后,應(yīng)納稅所得額大于零,企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅;(3)選項(xiàng)D:企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損,可以用下一年度的所得彌補(bǔ),下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
4.下列有關(guān)甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中,正確的是( )。
A.如果2014年度稅前所得不足以彌補(bǔ)2013年度虧損,甲公司無(wú)需辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳
B.甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為該市東城區(qū)
C.甲公司應(yīng)當(dāng)于每月終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅
D.甲公司2014年納稅年度自2014年1月1日起至2014年12月31日止
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A:企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
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