甲公司為增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為16%,確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年度甲公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)5月1日,與乙公司簽訂協(xié)議,采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批,該批商品的實(shí)際成本為80 000元,銷售價(jià)格總額為100 000元;5月2日收到乙公司預(yù)付款70 000元;5月20日向乙公司發(fā)出該批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元,增值稅稅額為16 000元,剩余款項(xiàng)已收妥。
(2)7月6日,采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80 000元,增值稅稅額為12 800元,該批商品實(shí)際成本為60 000元。在銷售商品時(shí),甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,短期內(nèi)難以支付貨款,但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出,不符合收入確認(rèn)條件。9月25日,甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款,符合收入確認(rèn)條件。
(3)12月15日,委托丁公司銷售商品200件,每件商品的實(shí)際成本為600元,該商品已于當(dāng)日發(fā)出,按照雙方協(xié)議約定,丁公司應(yīng)按照每件800元對(duì)外銷售商品,甲公司按照售價(jià)(不含稅)的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。12月31日,收到丁公司開出的代銷清單,實(shí)際銷售100件商品,同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開的增值稅專用發(fā)票,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8 000元,增值稅稅額為480元。
掃碼或微信搜索“職上會(huì)計(jì)人”,關(guān)注微信,即可獲取最全版真題答案
【真題答案討論群】2019初級(jí)會(huì)計(jì)真題/原題分享群
【關(guān)注微信,還可直接訂閱2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)第一時(shí)間知曉成績(jī)】
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用元表示)。
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.5月2日,應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目70 000元
B.5月2日,應(yīng)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目100 000元
C.5月20日,應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目46 000元
D.5月20日,應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目80 000元
『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄:
5月2日收到乙公司預(yù)付款:
借:銀行存款 70 000
貸:預(yù)收賬款 70 000
5月20日發(fā)出商品:
借:預(yù)收賬款 70 000
銀行存款 46 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 16 000
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000
貸:庫(kù)存商品 80 000
『正確答案』D
2.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司采用賒銷方式銷售商品的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.7月6日,發(fā)出商品時(shí):
借:應(yīng)收賬款 92 800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 800
B.9月25日,符合收入確認(rèn)條件:
借:銀行存款 92 800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 800
C.7月6日,發(fā)出商品時(shí):
借:發(fā)出商品 60 000
貸:庫(kù)存商品 60 000
借:應(yīng)收賬款 12 800
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 800
D.9月25日,符合收入確認(rèn)條件時(shí):
借:應(yīng)收賬款 80 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄:
7月6日:
借:發(fā)出商品 60 000
貸:庫(kù)存商品 60 000
借:應(yīng)收賬款 12 800
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 800
9月25日:
確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款 80 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000
貸:發(fā)出商品 60 000
『正確答案』CD
3.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目160 000元
B.借記“委托代銷商品”科目120 000元
C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目120 000元
D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160 000元
『正確答案』B
『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
發(fā)出商品時(shí):
借:委托代銷商品 (200×600)120 000
貸:庫(kù)存商品 120 000
4.根據(jù)資料(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時(shí)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目80 000元
B.借記“銷售費(fèi)用”科目8 000元
C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80 000元
D.借記“管理費(fèi)用”科目8 000元
『正確答案』AB
『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄:
收到代銷清單時(shí):
借:應(yīng)收賬款 92 800
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (800×100) 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12 800
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (600×100)60 000
貸:委托代銷商品 60 000
借:銷售費(fèi)用 8 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 480
貸:應(yīng)收賬款 8 480
5.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲公司2018年度營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本表述正確的是( )。
A.營(yíng)業(yè)收入增加180 000元
B.營(yíng)業(yè)成本增加200 000元
C.營(yíng)業(yè)收入增加260 000元
D.營(yíng)業(yè)成本增加140 000元
『正確答案』BC
『答案解析』營(yíng)業(yè)收入=100 000(資料(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)+80 000(資料(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)+80 000(資料(3))=260 000(元);
營(yíng)業(yè)成本=80 000(資料(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)+60 000(資料(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)+60 000(資料(3)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)=200 000(元)。
2022考試時(shí)間已確定,考點(diǎn)調(diào)轉(zhuǎn)已開始,掃碼或搜索
【職上會(huì)計(jì)學(xué)堂】
即刻獲取
調(diào)轉(zhuǎn)或退費(fèi)入口及額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會(huì)真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價(jià)格 | 白條免息分期 | 購(gòu)買 |
---|---|---|---|---|
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約取證實(shí)操班 | 簽協(xié)議考不過(guò)全額真退費(fèi) | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購(gòu)買 |
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊(cè)圖書+2大題庫(kù) | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽+購(gòu)買 |
2022年初級(jí)會(huì)計(jì)考試-簽約旗艦直達(dá)班 | 5大班型+全程直播+8冊(cè)圖書+題庫(kù) | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽+購(gòu)買 |