甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,每月月初發(fā)放上月工資,2018年12月1日,“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2018年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下:
(1)5日,結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元,其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元,代扣為職工墊付的房租0.5萬元,實際發(fā)放職工薪酬31萬元。
(2)31日,企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元,實際生產(chǎn)成本為40萬元。
掃碼或微信搜索“職上會計人”,關(guān)注微信,即可獲取最全版真題答案
【關(guān)注微信,還可直接訂閱2019年初級會計職稱考試成績第一時間知曉成績】
(3)31日,對本月職工工資分配的結(jié)果如下:車間生產(chǎn)人員14萬元,車間管理人員5萬元,企業(yè)行政管理人員2萬元,專設(shè)銷售機構(gòu)人員9萬元。
(4)31日,企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計17.7萬元,計提本月住房公積金8.85萬元。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
1.根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項中,企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是( )。
A.代扣個人所得稅時:
借:其他應(yīng)付款 1.5
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5
B.代扣為職工墊付的房租時:
借:應(yīng)付職工薪酬 0.5
貸:應(yīng)收賬款 0.5
C.代扣個人所得稅時:
借:應(yīng)付職工薪酬 1.5
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5
D.代扣為職工墊付的房租時:
借:應(yīng)付職工薪酬 0.5
貸:其他應(yīng)收款 0.5
『正確答案』CD
『答案解析』資料(1)會計分錄:
企業(yè)代扣代繳個人所得稅時:
借:應(yīng)付職工薪酬 1.5
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 1.5
代扣為職工墊付的房租時:
借:應(yīng)付職工薪酬 0.5
貸:其他應(yīng)收款 0.5
實際發(fā)放職工薪酬:
借:應(yīng)付職工薪酬 31
貸:銀行存款 31
2.根據(jù)資料(2),下列各項中,企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.發(fā)放非貨幣性福利時,借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元
B.發(fā)放非貨幣性福利時確認(rèn)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目50萬元
C.確認(rèn)非貨幣性福利時,借記“生產(chǎn)成本”科目58萬元
D.發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目58萬元
『正確答案』BC
『答案解析』資料(2)會計分錄:
借:生產(chǎn)成本 58
貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8
借:主營業(yè)務(wù)成本 40
貸:庫存商品 40
3.根據(jù)資料(3),下列各項中,企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資,借記“銷售費用”科目9萬元
B.車間生產(chǎn)人員工資,借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元
C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資,借記“管理費用”科目7萬元
D.全部人員工資,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬元
『正確答案』ABD
『答案解析』資料(3)會計分錄:
借:生產(chǎn)成本 14
制造費用 5
管理費用 2
銷售費用 9
貸:應(yīng)付職工薪酬 30
4.根據(jù)資料(1)至(4),下列各項中,關(guān)于職工薪酬的表述正確的是( )。
A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬
B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利
C.計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬
D.計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬
『正確答案』AC
『答案解析』選項B,計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項D,計提的基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利。
5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4),下列各項中,甲企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是( )萬元。
A.56.55
B.106.55
C.96.55
D.115.05
『正確答案』A
『答案解析』“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+(58-58)(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬元)。
2022考試時間已確定,考點調(diào)轉(zhuǎn)已開始,掃碼或搜索
【職上會計學(xué)堂】
即刻獲取
調(diào)轉(zhuǎn)或退費入口及額外福利
考試結(jié)束后,將為您更新2022初會真題及答案解析
關(guān)注不迷路。
課程套餐 | 課程內(nèi)容 | 價格 | 白條免息分期 | 購買 |
---|---|---|---|---|
2022年初級會計考試-簽約取證實操班 | 簽協(xié)議考不過全額真退費 | ¥2980 | 首付298元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦托管班 | 協(xié)議重讀+5大課程+8冊圖書+2大題庫 | ¥999 | 首付99.9元 | 視聽+購買 |
2022年初級會計考試-簽約旗艦直達(dá)班 | 5大班型+全程直播+8冊圖書+題庫 | ¥599 | 首付59.9元 | 視聽+購買 |