【交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理】

　　(1)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(取得時(shí)的公允價(jià)值)

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息【價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

　　投資收益(若有交易費(fèi)用)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　(2)持有交易性金融資產(chǎn)期間

　?、賹?duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(3)實(shí)際收到時(shí)作為沖減應(yīng)收項(xiàng)目處理

　　借：其他貨幣資金等

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)公允價(jià)值的處理

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值上升時(shí))【下降時(shí)相反】

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(5)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款(實(shí)際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方，反方向結(jié)轉(zhuǎn))

　　投資收益(差額，可借可貸)

　　(6)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　A、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末

　　①產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

　　借：投資收益【按應(yīng)納稅額】

　　??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　?、诋a(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　??貸：投資收益【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】

　　B、年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額

　?、僬f明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補(bǔ)，且本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。

　　②應(yīng)將“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目的借方余額轉(zhuǎn)出。

　　借：投資收益

　　??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

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