2023年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)考點：增值稅銷售額的確定

　　1、價外費用

　　價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

　　【注意】包裝物押金不屬于價外費用。

　　2、特殊銷售方式下銷售額的確定

　　商業(yè)折扣①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，按折扣后的銷售額計稅

　?、趯⒄劭垲~另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額

　　以舊換新①一般貨物：按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價格

　?、诮疸y首飾：應(yīng)按照銷售方實際收取的不含增值稅的價款征收增值稅

　　還本銷售還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出

　　以物易物雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進項稅額

　　3、包裝物押金的處理

　　酒類包裝物押金其他酒類(如白酒)收取時并入銷售額計稅

　　啤酒、黃酒收取時不征稅合同逾期或12個月以上并入銷售額計稅

　　非酒類包裝物押金

　　4、營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定——差額計稅的

　　業(yè)務(wù)種類銷售額的確定

　　金融商品轉(zhuǎn)讓賣出價扣除買入價的余額

　　經(jīng)紀代理服務(wù)全部價款和價外費用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額

　　航空運輸企業(yè)不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

　　一般納稅人提供客運場站服務(wù)全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額

　　納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外)全部價款和價外費用扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額

　　旅游服務(wù)(選擇差額計稅的)全部價款和價外費用扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額。

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