虧損彌補(bǔ)納稅申報(bào)舉例

　　A企業(yè)2019年吸收合并B企業(yè)，A企業(yè)2018、2019年均不具備高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)資格，B企業(yè)2018年具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　A企業(yè)2013年虧損300萬，2014年虧損200萬，2015年虧損100萬，2016年-2018年所得為0，2019年所得350萬，境外30萬。B企業(yè)2013-2016年各虧損100萬，2017年、2018年所得為0，2019年合并前虧損50萬。

　　填報(bào)分析：A企業(yè)非高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，虧損彌補(bǔ)年限為5年，即2019年申報(bào)時(shí)，可以彌補(bǔ)2014、2015這兩個(gè)年度產(chǎn)生的虧損;B企業(yè)2018年具備高新技術(shù)企業(yè)資格，因此，2013-2016年產(chǎn)生的虧損可以在10年內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ);A企業(yè)吸收合并B企業(yè)后，B企業(yè)的虧損彌補(bǔ)由合并后的A企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定彌補(bǔ)。根據(jù)申報(bào)表填報(bào)說明中，“先到期虧損先彌補(bǔ)，同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則，2019年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)先彌補(bǔ)A企業(yè)2014、2015年度 200萬元和100萬元的虧損(A企業(yè)2013年的虧損2019年已超過法定彌補(bǔ)年限)，然后剩余的50萬和境外所得30萬彌補(bǔ)B企業(yè)合并帶來的2013年度的虧損，不足部分20萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)。

　　具體填報(bào)如下圖：

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