【例題·單選題】下列各項中,屬于企業(yè)收入的是( )。(2017年改編)
A.出租固定資產(chǎn)取得的租金
B.接受捐贈取得的現(xiàn)金
C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
D.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
【答案】A
【解析】選項B計入營業(yè)外收入;選項C計入資產(chǎn)處置損益;選項D計入投資收益。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日,該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件,單位售價為20元(不含增值稅),單位成本為10元,給予客戶10%的商業(yè)折扣,當日發(fā)出商品,并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。不考慮其他因素,該客戶于4月15日付款時享有的現(xiàn)金折扣為( )元。(2015年改編)
A.4680
B.3600
C.4212
D.4000
【答案】B
【解析】銷售商品確認的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅,那么4月15日付款享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600(元)。
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【例題·單選題】企業(yè)銷售商品確認收入后,對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣,應當( )。
A.確認當期財務(wù)費用
B.沖減當期主營業(yè)務(wù)收入
C.確認當期管理費用
D.確認當期主營業(yè)務(wù)成本
【答案】A
【解析】企業(yè)銷售商品確認收入后,對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應當確認為當期財務(wù)費用。
【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2017年12月1日,與乙公司簽訂了一項為期6個月的咨詢合同,合同不含稅總價款為60000元,當日收到總價款的50%,增值稅稅額為1800元。截至年末,甲公司累計發(fā)生勞務(wù)成本6000元,估計還將發(fā)生勞務(wù)成本34000元,完工進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定。2017年12月31日,甲公司應確認該項勞務(wù)的收入為( )元。(2018年)
A.9000
B.30000
C.6000
D.40000
【答案】A
【解析】完工進度按照已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定,完工進度=6000÷(6000+34000)×100%=15%,所以應確認的收入=60000×15%=9000(元)。
【例題·單選題】2018年11月20日,甲公司與乙公司簽訂一項為期3個月的勞務(wù)合同,合同總價款為70萬元(不含增值稅);當日收到乙公司預付合同款項30萬元。該勞務(wù)符合按完工百分比法確認收入的條件。2018年末經(jīng)過專業(yè)測量師測量,勞務(wù)的完工程度為40%。甲公司2018年末應確認的該勞務(wù)收入為( )萬元。(2016年改編)
A.12
B.28
C.30
D.70
【答案】B
【解析】甲公司2018年末應確認的勞務(wù)收入=70×40%=28(萬元)。
【例題·單選題】2014年11月1日,甲公司接受乙公司委托為其安裝一項大型設(shè)備,安裝期限為3個月,合同約定乙公司應支付安裝費總額為60000元(不含增值稅)。當日收到乙公司20000元預付款,其余款項安裝結(jié)束驗收合格后一次付清。截至2014年12月31日,甲公司實際發(fā)生安裝費15000元,預計至安裝完成還將發(fā)生安裝費用25000元;該公司按已發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定完工進度。不考慮其他因素,甲公司2014年應確認的收入為( )元。(2015年)
A.20000
B.22500
C.15000
D.60000
【答案】B
【解析】2014年年末的完工進度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%,2014年應確認的收入=60000×37.5%=22500(元)。
【例題·單選題】下列各項中,關(guān)于收入表述不正確的是( )。(2012年)
A.企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實施有效控制,則不應確認收入
B.企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品,通常應在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認收入
C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的,應采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入
D.企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量,但已收到價款的,應按照已收到的價款確認收入
【答案】D
【解析】企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能夠合理地估計,此時企業(yè)不應確認收入,若已收到價款,應將已收到的價款確認為負債,選項D錯誤。
【例題·單選題】2018年8月2日,甲公司向乙公司賒銷一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為48萬元,符合收入確認條件。9月15日,乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品外觀有瑕疵,要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓,甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票,同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中,關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是( )。(2017年改編)
A.沖減應交稅費2.4萬元
B.沖減主營業(yè)務(wù)收入15萬元
C.增加銷售費用17.4萬元
D.沖減應收賬款17.4萬元
【答案】C
【解析】2018年8月2日,賒銷商品:
借:應收賬款 348
貸:主營業(yè)務(wù)收入 300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 48
9月15日,發(fā)生銷售折讓:
借:主營業(yè)務(wù)收入 15
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 2.4
貸:應收賬款 17.4
借:銀行存款 330.6
貸:應收賬款 330.6
【例題·單選題】企業(yè)銷售商品確認收入后,對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣,應當( )。
A.確認當期財務(wù)費用
B.沖減當期主營業(yè)務(wù)收入
C.確認當期管理費用
D.確認當期主營業(yè)務(wù)成本
【答案】A
【解析】企業(yè)銷售商品確認收入后,對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應當確認為當期財務(wù)費用。
【例題·單選題】下列各項中,關(guān)于收入確認表述正確的是( )。
A.采用預收款方式銷售商品,應在收到貨款時確認收入
B.采用分期收款方式銷售商品,應在貨款全部收回時確認收入
C.采用交款提貨方式銷售商品,應在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入
D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應在發(fā)出商品時確認收入
【答案】C
【解析】采用預收款方式銷售商品的,通常應在發(fā)出商品時確認收入,選項A錯誤;采用分期收款方式銷售商品的,應在滿足收入確認條件時,根據(jù)應收款項的公允價值一次性確認收入,選項B錯誤;采用交款提貨方式銷售商品的,應該在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入,選項C正確;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品的,應該在收到受托方開出的代銷清單時確認收入,選項D錯誤。
【例題·多選題】下列各項中,屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收入的有( )。(2017年)
A.債權(quán)投資的利息收入
B.出租無形資產(chǎn)的租金收入
C.銷售產(chǎn)品取得的收入
D.出售無形資產(chǎn)的凈收益
【答案】BC
【解析】選項A計入投資收益;選項B計入其他業(yè)務(wù)收入;選項C計入主營業(yè)務(wù)收入;選項D計入資產(chǎn)處置損益;選項BC屬于工業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入。
【例題·多選題】某企業(yè)銷售一批商品,該商品已發(fā)出且納稅義務(wù)已發(fā)生,由于貨款收回存在較大不確定性,不符合收入確認條件。下列各項中,關(guān)于該筆銷售業(yè)務(wù)會計處理表述正確的有( )。(2016年)
A.發(fā)出商品的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本
B.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應收賬款
C.根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認應交稅費
D.將發(fā)出商品的成本記入“發(fā)出商品”科目
【答案】BCD
【解析】由于貨款收回存在較大的不確定性,不符合收入確認條件,所以不能確認收入及結(jié)轉(zhuǎn)成本,選項A錯誤;發(fā)出商品時,應借記“發(fā)出商品”科目,貸記“庫存商品”科目,選項D正確;納稅義務(wù)發(fā)生,應借記“應收賬款”科目,貸記“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目,選項B正確,選項C正確。
【例題·多選題】下列各項中,關(guān)于收入確認表述正確的有( )。(2015年)
A.已確認收入的商品發(fā)生銷售退回,除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外,一般應在發(fā)生時沖減當期銷售收入
B.采用托收承付方式銷售商品,應在發(fā)出商品時確認收入
C.銷售折讓發(fā)生在收入確認之前,銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認
D.采用預收款方式銷售商品,收到預收款時確認收入
【答案】AC
【解析】采用托收承付方式銷售商品,通常在辦妥托收手續(xù)時確認收入,選項B錯誤;采用預收款方式銷售商品,通常應在發(fā)出商品時確認收入,選項D錯誤。
【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)銷售商品收入確認時點的表述中,正確的有( )。(2014年)
A.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品,應在收到代銷清單時確認收入
B.采用預收款方式銷售商品,應在收到貨款時確認收入
C.采用交款提貨方式銷售商品,應在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入
D.采用托收承付方式銷售商品,應在辦妥托收手續(xù)時確認收入
【答案】ACD
【解析】采用預收款方式銷售商品,通常應在發(fā)出商品時確認收入,選項B不正確。
【例題·多選題】下列各項中,應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有( )。(2014年改編)
A.出售原材料取得的收入
B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入
C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入
D.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收入
【答案】ABD
【解析】工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入應該計入投資收益核算,不計入其他業(yè)務(wù)收入。
【例題·多選題】下列各項中,關(guān)于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的會計處理,表述正確的有( )。(2013年)
A.委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入
B.委托方發(fā)出商品時應按約定的售價記入“委托代銷商品”科目
C.受托方應在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認勞務(wù)收入
D.受托方一般應按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款
【答案】ACD
【解析】選項B,采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時,委托方發(fā)出商品應按商品成本記入“委托代銷商品”科目。
【例題·判斷題】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品,委托方應在發(fā)出商品時確認銷售商品收入。( )(2015年、2012年)
【答案】×
【解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品,委托方應當在收到受托方的代銷清單時確認收入。
【例題·判斷題】企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的,應在發(fā)生時沖減當期銷售收入。( )
【答案】√
【例題·判斷題】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的,企業(yè)應在收到貨款時確認收入。( )(2016年)
【答案】×
【解析】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的,不滿足收入確認條件,企業(yè)不應確認收入。
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