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結賬
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本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章會計概述
【知識點】結賬
結賬
結賬是將賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。在一定時期結束時(如月末、季末或年末),為了編制財務報表,需要進行結賬,具體包括月結、季結和年結。
結賬的內(nèi)容通常包括兩個方面:
一是結清各種損益類賬戶,并據(jù)以計算確定本期利潤;
二是結出各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。
結賬的程序
1.結賬前,將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬,并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤,應采用適當?shù)姆椒ㄟM行更正。
2.在本期經(jīng)濟業(yè)務全面入賬的基礎上,根據(jù)權責發(fā)生制的要求,調(diào)整有關賬項,合理確定應計入本期的收入和費用。
3.將各損益類賬戶余額全部轉入“本年利潤”賬戶,結平所有損益類賬戶。
4.結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額,并轉入下期。
上述工作完成后,就可以根據(jù)總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額,分別進行試算平衡。
結賬的要點主要有:
(1)對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶,如各項應收、應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等,每次記賬以后,都要隨時結出余額,每月最后一筆余額是月末余額。月末結賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線,不需要再次結計余額。
(2)庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬,每月結賬時,要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線,結出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。
(3)對于需要結計本年累計發(fā)生額的明細賬戶,每月結賬時,應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。
(4)總賬賬戶平時只需結出月末余額。年終結賬時,為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌,核對賬目,要將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。
(5)年度終了結賬時,有余額的賬戶,應將其余額結轉下年,并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額,并在摘要欄注明“上年結轉”字樣,使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映,以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
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