2019年初級會計(jì)師《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)突破:財(cái)產(chǎn)清查的方法,更多初級會計(jì)考試試題,請微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會計(jì)人”。
一、貨幣資金的清查方法
(一)庫存現(xiàn)金的清查
清查方法:采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù),然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對,確定賬實(shí)是否相符。
清查憑證:盤點(diǎn)結(jié)束,根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章;
(二)銀行存款的清查
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1.清查方法
銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的,即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對,來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。
2.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因
(1)雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。
(2)在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯(cuò)的情況下,未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方銀行存款余額不一致。
3.未達(dá)賬項(xiàng)
未達(dá)賬項(xiàng),是指企業(yè)和銀行之間,由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬,而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。(多選)
(1)企業(yè)已收款入賬,而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)
(2)企業(yè)已付款入賬,而銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)
(3)銀行已收款入賬,而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)
(4)銀行已付款入賬,而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)
4.清查步驟
(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單,以結(jié)算憑證的種類、號碼和金額為依據(jù),逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的,用鉛筆在金額旁打上記號“√”。
(2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))。
(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并計(jì)算出調(diào)整后的余額。
(4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,經(jīng)主管會計(jì)簽章后,呈報(bào)開戶銀行。
5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制
6.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的作用
(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具,不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù),即不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)來調(diào)整銀行存款賬面記錄,未達(dá)賬項(xiàng)只有在收到有關(guān)憑證后才能進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。
(2)調(diào)節(jié)后的余額如果相等,通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤,該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實(shí)有數(shù)。
(3)調(diào)節(jié)后的余額如果不相等,通常說明一方或雙方記賬有誤,需進(jìn)一步追查,查明原因后予以更正和處理。
二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
(一)常用的清查方法
實(shí)地盤點(diǎn)法:在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場,逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)量的一種方法。
技術(shù)推算法:即對那些大量成堆,難以逐一點(diǎn)清的物品,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)學(xué)方法推算出實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的一種方法。
(二)清查記錄
如實(shí)準(zhǔn)確地登記“盤存單”,并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽字或蓋章方能生效。“盤存單”是記錄實(shí)物盤點(diǎn)后財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù),是反映盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明文件。
三、往來款項(xiàng)的清查方法
清查方法:一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。
清查單據(jù):往來款項(xiàng)清查以后,將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告單”,填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額。對于有爭執(zhí)的款項(xiàng)以及無法收回的款項(xiàng),應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情況,以便及時(shí)采取措施進(jìn)行處理,避免或減少壞賬損失。
測試試題
【單選題】下列不屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是()。
B.原材料
C.庫存商品
D.庫存現(xiàn)金
【答案】D
【解析】庫存現(xiàn)金的清查屬于貨幣資金的清查,不屬于實(shí)物資產(chǎn)的清查范圍。
【單選題】下列各項(xiàng)中,屬于往來款項(xiàng)清查方法的是()。
A.實(shí)地盤點(diǎn)法
B.發(fā)函詢證法
C.技術(shù)推算法
D.抽查法
【答案】B
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