2019年初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述，更多初級(jí)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料，請(qǐng)微信搜索或掃碼關(guān)注“職上會(huì)計(jì)人”。

　　考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　【小新點(diǎn)】”耕花購契“不計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)!

　　【例題·多選題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　　)。(2018年)

　　A.交納的印花稅

　　B.增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)應(yīng)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.為企業(yè)員工代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　D.交納的耕地占用稅

　　【答案】BC

【萬人?？即筚悺?/span>2019年初級(jí)會(huì)計(jì)萬人?？歼M(jìn)行中，測(cè)一測(cè)你能得多少分？

【沖刺直播3小時(shí)】初級(jí)會(huì)計(jì)最后3小時(shí)直播點(diǎn)題課>>

【一起備考】2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考群

　　【解析】選項(xiàng)BC通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題·判斷題】

　　企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。(　　)(2017年)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目進(jìn)行核算。

　　【不定項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該企業(yè)2018年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)以銀行存款支付上月的應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅6萬元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，實(shí)發(fā)工資250萬元。

　　不定項(xiàng)選擇題

　　(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計(jì)帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。

　　(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補(bǔ)貼發(fā)放。每桶油買價(jià)116元，其中含增值稅16元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(4)該企業(yè)實(shí)行累計(jì)帶薪缺勤制度，期末由于預(yù)計(jì)10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預(yù)期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2016年改編)

　　1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中，關(guān)于支付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　36

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 214

　　應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　【答案】B

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 286

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　　　　　　　　 6

　　其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于確認(rèn)本月職工薪酬的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)

　　A.車間管理人員薪酬30萬元計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計(jì)入生產(chǎn)成本

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬20萬元計(jì)入銷售費(fèi)用

　　【答案】BCD

　　【解析】車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　0.32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　C.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　D.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　0.32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)累計(jì)帶薪缺勤事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　D.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　5.根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，該企業(yè)12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額是(　　)萬元

　　A.312

　　B.314

　　C.308

　　D.300

　　【答案】A

　　【解析】12月末“應(yīng)付職工薪酬”科目余額

　　=286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(萬元)

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