固定資產加速折舊扣除明細表怎么填

　　甲公司2018年8月購入單位價值400萬元的設備一臺，并在8月投入使用。甲公司預計該設備使用年限為10年，殘值為0元。按照財稅【2018】54號的規(guī)定，甲公司在企業(yè)所得稅預繳時全額在稅前作為折舊扣除，那么3季度申報表中A201020-固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表填寫如下：

　　甲公司在2019年1月申報2018年4季度申報表時，怎么填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表?

　　其實是非常簡單的，4季度企業(yè)所得稅申報時，A201020表根本不用專門填寫，只是保留3季度申報時的數(shù)據(jù)即可。不要著急，下邊就為您說明依據(jù)。

　　國家稅務總局公告2018年26號公告附件企業(yè)所得稅預繳申報表填寫說明(以下簡稱為“填寫說明”)明確： “自該固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內，必須填報本表?！?/p>

　　意思是當期申報時第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”大于第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額”時，才需要填寫本表。

　　所以在3季度申報企業(yè)所得稅時，稅收折舊是400萬元，而一般折舊是40萬元(按最低折舊年限10計算)，稅收折舊大于一般折舊，所以3季度要填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表，調減應納稅所得額360萬元;

　　填寫說明明確：“納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額;稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊(加速折舊額)大于一般折舊(按年折舊)期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月(季)度預繳納稅申報?！?/p>

　　在4季度申報時，4季度該設備的稅收折舊是0元，一般折舊仍是40萬元。但因為稅收折舊小于一般折舊，4季度發(fā)生的金額不再在表中填報，而是要保留3季度申報期的金額申報該表。

　　另外，填寫說明還明確“自固定資產開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內，不填報本表。”所以，從2019年開始，季度預繳增值稅時，因為2018年8月購入的該設備納稅調整事項不再填寫A201020-固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表，只在年度所得稅匯算時統(tǒng)一調整會計上多提的折舊額。

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